Repatriación de capitales



Por: Stefania Cervantes – Ekomercio


El 18 de enero se publicó en el Diario Oficial de la Federación un Decreto que otorga diversas facilidades administrativas en materia de ISR, relativas a los depósitos o inversiones que se reciban en México.

 

Esta facilidad administrativa aplica a las personas físicas y morales residentes en México y las residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país que retornen sus ingresos o inversiones mantenidos en el extranjero a nuestro país.

Estos ingresos pueden ser aquellos gravados provenientes de actividades lícitas de inversiones directas e indirectas a través de entidades o figuras jurídicas extranjeras, los sujetos a regímenes fiscales preferentes o aquellos que se obtengan a través de entidades o figuras jurídicas extranjeras transparentes fiscales en el extranjero.

La condición para obtener esta facilidad administrativa es que dichas inversiones e ingresos sean retornados al país durante los próximos 6 meses y ser invertidos en territorio nacional por un plazo mínimo de dos años. El monto total de las inversiones no podrá ser disminuido durante este periodo.

Al monto total de los recursos retornados al país, y que se hubieran mantenido en el extranjero antes del primero de enero del 2017, se le aplicará una tasa preferencial de 8%, sin deducción alguna, para efectos de determinar el impuesto correspondiente.

Cabe mencionar que normalmente se considera un 35% para las personas físicas y un 30% para las personas morales.

El impuesto que resulte a pagar se debe de enterar dentro de los 15 días naturales posteriores a la fecha en que los ingresos sean depositados en una institución de crédito o casa de bolsa del país.

Los contribuyentes podrán acreditar el Impuesto Sobre la Renta que hayan pagado en el extranjero en los términos del artículo 5 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, sin que, en ningún caso, el monto de dicho impuesto acreditable exceda de la cantidad del impuesto sobre la renta que les corresponda pagar por el total de los recursos que se retornen al país.

Recuerda que si quieres aprovechar esta facilidad deberás de llevar a cabo el retorno de tus recursos a través de instituciones de crédito o casas de bolsa constituidas en México y entidades constituidas fuera del país que presten servicios financieros.

De igual manera deberás de conservar como parte de tu contabilidad la documentación que compruebe que los recursos se recibieron del extranjero, que se efectuó el pago del impuesto de acuerdo a los términos previstos en el Decreto, así como la declaración del pago del impuesto correspondiente.

Si eres una persona moral no se te olvide calcular la utilidad fiscal correspondiente al monto total de los recursos repatriados disminuyendo el impuesto pagado. A esta utilidad fiscal la podrás considerar para determinar la renta gravable de base para la PTU.

No olvides de consultar el decreto en el DOF y en caso de considerar el retorno de tus inversiones al país, reunir todos los requisitos que nos pide la autoridad. Recuerda que tenemos poco tiempo para disfrutar de esta facilidad.

Cancelaciones directas de CFDI vs casos que requieren aceptación


Por: Javier Romero - EDICOM

Uno de los principales retos a vencer desde el nacimiento de CFDI ha sido el mal uso que se le ha dado al proceso de cancelación derivado de su definición carente de limitantes operativas. Es bien sabido que se ha convertido en una mala práctica la cancelación de CFDIs unilateral y sin previo aviso a la contraparte lo que se traduce en problemáticas al momento de acreditar gastos, efectuar deducciones, etc.

Teniendo clara dicha situación, recientemente el SAT publicó en la RMF para 2017 el procedimiento que deberá seguirse a partir del 1ero de Julio de 2017 para la ejecución de dichas cancelaciones. En concreto se han definido las nuevas reglas para la solicitud al receptor de cancelación, la aceptación del receptor para la cancelación del CFDI y la cancelación del CFDI sin su aceptación.

En el primer caso, cuando el emisor de un CFDI requiera cancelarlo, enviará al receptor del mismo una solicitud de cancelación a través de buzón tributario. El receptor del comprobante fiscal deberá manifestar a través del mismo medio, en un plazo no mayor a 72 horas contadas a partir de la recepción de la solicitud de cancelación de CFDI, la aceptación o negación de la cancelación del CFDI. Si transcurrido el plazo de 72 horas el receptor no realiza ninguna acción, el SAT considerará aceptada la cancelación del CFDI.

Cabe destacar que para ejercer el derecho a la aceptación o negativa de la cancelación del CFDI, se tendrá que contar con buzón tributario.

Dentro de las definiciones publicadas, como se comentaba anteriormente, se definen ciertos casos en los que la cancelación de CFDI puede realizarse directamente y sin solicitar la aceptación del receptor, mismos que se describen a continuación:

  • Que amparen ingresos por un monto de hasta $5,000.00 (cinco mil pesos 00/100 M.N).
  • CFDIs por concepto de nómina.
  • CFDIs por concepto de egresos.
  • CFDIs por concepto de traslado.
  • CFDIs por concepto de ingresos expedidos a contribuyentes del RIF.
  • CFDIs emitidos a través de la herramienta electrónica de "Mis cuentas" en el aplicativo "Factura fácil".
  • Que amparen retenciones e información de pagos.
  • Expedidos en operaciones realizadas con el público en general de conformidad con la regla 2.7.1.24.
  • Emitidos a residentes en el extranjero para efectos fiscales conforme a la regla 2.7.1.26.
  • Cuando la cancelación se realice dentro de las 72 horas inmediatas siguientes a su expedición.
De esta manera, el SAT busca articular un procedimiento que permita reducir o eliminar todas las praxis actualmente populares que generaban conflicto a los contribuyentes receptores de los comprobantes, evitando obstaculizar escenarios en los cuales la cancelación unilateral no implica impacto para el receptor.

Exportaciones definitivas Tipo A-1


Por: Gloria Barrón - Interfactura

En términos de lo establecido en el artículo 90 de la Ley Aduanera vigente, todas las mercancías que ingresen o que salen de nuestro país deben destinarse a un régimen aduanero, de acuerdo con la función que se le va a dar en territorio nacional o en el extranjero.

De conformidad con el Apéndice 2 del Anexo 22 existen diversos regímenes aduaneros:

  • Régimen Definitivo,
  • Operaciones virtuales,
  • Temporales,
  • IMMEX,
  • Depósito fiscal,
  • Locales Autorizados para exposiciones de mercancías,
  • Industria Automotriz,
  • Para exposición y venta de mercancías en tiendas libres de Impuestos,
  • Transformación en Recinto Fiscalizado,
  • Recintos Fiscalizados Estratégicos,
  • Tránsitos,
  • Otros.
Dentro de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente para el 2017, se especifica que el complemento de comercio exterior solo será aplicable a las operaciones de exportación definitiva de mercancías con clave de pedimento “A1” de conformidad con el Anexo 22.

Si bien, dicha clave puede ser utilizada para importación o exportación definitiva, el complemento de comercio exterior, en su primera fase solo podrá ser aplicable cuando se trate de una exportación definitiva (clave A1).

Recordaremos que de conformidad con la Ley Aduanera en el artículo 102, se considera como exportación definitiva a la salida de mercancías del territorio nacional para permanecer en el extranjero por tiempo ilimitado.

Una vez efectuada la exportación definitiva de las mercancías nacionales o nacionalizadas, se podrá retornar al país sin el pago del impuesto general de importación, siempre que no hayan sido objeto de modificaciones en el extranjero ni transcurrido más de un año desde su salida del territorio nacional

Actualmente existen dos versiones del complemento de comercio exterior: 1.0 y 1.1, es importante destacar que ambas versiones se encontrarán vigentes a partir de marzo del 2017, y su uso podrá ser simultaneo o alternativo.

La versión 1.0 del complemento de comercio exterior servirá para incorporar la información del tipo de operación, datos de identificación fiscal del emisor, receptor o destinatario de la mercancía y la descripción de las mercancías exportadas; sin embargo, en la versión 1.1 permite su emisión siempre y cuando existan operaciones fraccionadas, operaciones de no enajenación o enajenación a título gratuito (promociones y muestras).

Dentro de las características de este complemento destacan la actualización de reglas de validación referentes a la identificación de producto, se actualiza el catálogo de fracciones arancelarias y actualización a reglas de validación.

El Servicio de Administración Tributaría publicará dentro de su portal una guía de llenado, la cuál fungirá como apoyo para los contribuyentes al momento de realizar el llenado de dicho complemento.

Dentro del proceso de exportación con la utilización de CFDI, es importante la correcta elaboración del pedimento, por lo que se debe de considerar lo establecido en el Anexo 22 de las Reglas Generales de Comercio Exterior, el cual contiene el Instructivo para el llenado de dicho pedimento.

Clave
Descripción
Supuestos de Aplicación
A1
Importación
Exportación definitiva
  • Entrada de mercancías de procedencia extranjera para permanecer en territorio nacional por tiempo ilimitado.
  • Salida de mercancías del territorio nacional para permanecer en el extranjero por tiempo ilimitado.
  • Importación definitiva de vehículos por misiones diplomáticas, consulares y oficinas de organismos internacionales, y su personal extranjero, conforme al Acuerdo relativo a la importación de vehículos en franquicia diplomática.