tag:blogger.com,1999:blog-3063651180553033642024-03-13T05:47:04.657-07:00AMEXIPAC A.C.Enterate de lo último en factura electrónica, firma electrónica y contabilidad en México.AMEXIPAChttp://www.blogger.com/profile/08563896784218311070noreply@blogger.comBlogger159125tag:blogger.com,1999:blog-306365118055303364.post-29521376860284772842021-02-09T23:00:00.004-08:002021-03-24T15:00:44.367-07:00Facturación 2021 - Un nuevo enfoque en la relación con los contribuyentes.<p style="text-align: left;"><span style="color: #cc0000; font-family: arial; letter-spacing: -0.2px;"></span></p><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><span style="color: #cc0000; font-family: arial; letter-spacing: -0.2px;"><a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEg6Q2Dx1dcstbjvl5kxKWXfzmdEQA4XZsBxeX8wzHM46iCcPPieICBkZOf7vCExxqWtAoZP_pQcBfFPmetW2767jxKiaSMeBaKz-yRwtxr97lIoJPYP4mbVGJx4kEbGf9seK3XzhlwJEL4/s1674/Screen+Shot+2021-03-24+at+3.24.40+p.m..png" imageanchor="1" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><b><img border="0" data-original-height="1670" data-original-width="1674" height="638" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEg6Q2Dx1dcstbjvl5kxKWXfzmdEQA4XZsBxeX8wzHM46iCcPPieICBkZOf7vCExxqWtAoZP_pQcBfFPmetW2767jxKiaSMeBaKz-yRwtxr97lIoJPYP4mbVGJx4kEbGf9seK3XzhlwJEL4/w640-h638/Screen+Shot+2021-03-24+at+3.24.40+p.m..png" width="640" /></b></a></span></div><span style="color: #cc0000; font-family: arial; letter-spacing: -0.2px;"><br /><b>Jesús Pastrán, ATEB</b></span><p></p><p style="text-align: left;"><b style="text-align: center;"><span style="font-family: arial;">Se publicaron el 8 de diciembre del 2020 las modificaciones a la Ley del ISR, Ley del IVA y Código Fiscal de la Federación.</span></b></p><div style="text-align: left;"><p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><span style="font-family: arial;">En este caso, las modificaciones van orientadas a mejorar la comunicación entre el contribuyente y la autoridad, en un enfoque de prevención y apoyo al cumplimiento. Si bien las facultades de comprobación no se aumentan, si se agregan algunas nuevas obligaciones, se detallan más algunos escenarios y se busca desincentivar algunas prácticas que dañan a la hacienda pública.</span></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; min-height: 10px; text-align: justify;"><span style="font-family: arial;"><br /></span></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><span style="font-family: arial;">Hay algunos cambios que modifican algunos procesos en la generación de CFDI, en aras de tener una mejor visibilidad y control por parte de la autoridad y de los contribuyentes.</span></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><span style="font-family: arial;">En el caso de la ley del impuesto sobre la renta, las modificaciones tienen como objetivo eliminar los abusos que se han presentado en el manejo de las donatarias, que nacen con un objetivo X y al momento de operar se dedican a perseguir un objetivo Y, o de plano solo sirven para otros fines distintos a aquellos para los que se les autorizó como donatarias. En este caso se trata de prevenir el mal uso de la figura, lo cual considero de lo mas adecuado, ya que se cierra una puerta más a la evasión y simulación.</span></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; min-height: 10px; text-align: justify;"><span style="font-family: arial;"><br /></span></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><span style="font-family: arial;">Las retenciones por servicio de transporte de pasajeros y entrega de bienes, por prestación de servicios de hospedaje y por enajenación de bienes y prestación de servicios a través de Internet, tuvieron una modificación y se eliminaron los rangos y se definieron porcentajes fijos por cada rubro, lo que simplifica y facilita el cumplimiento.</span></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; min-height: 10px; text-align: justify;"><span style="font-family: arial;"><br /></span></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><span style="font-family: arial;">En el caso de la ley del impuesto al valor agregado, se reconoce el heroísmo de los médicos en esta situación de pandemia y se les permite exentar el IVA en la prestación de los servicios médicos.</span></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; min-height: 10px; text-align: justify;"><span style="font-family: arial;"><br /></span></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><span style="font-family: arial;">Se ejerce la soberanía ¡BRAVO!, al tomar medidas de bloqueo en caso de que las empresas que prestan servicios a través de internet no cumplan con las obligaciones y disposiciones de la autoridad mexicana. Bien por esa medida, es justo que si se genera riqueza en México se paguen las contribuciones correspondientes, tanto de renta como de IVA.</span></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; min-height: 10px; text-align: justify;"><span style="font-family: arial;"><br /></span></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><span style="font-family: arial;">Las modificaciones al código fiscal son varias y comentaré con las que considero más relevantes para los contribuyentes.</span></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; min-height: 10px; text-align: justify;"><span style="font-family: arial;"><br /></span></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><span style="font-family: arial;">Se visualiza que se desea limitar la discrecionalidad al hacer aparecer cuentas o partidas que se generaban al momento de hacer una escisión de sociedades, con lo redactado en el artículo 14-B.</span></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; min-height: 10px; text-align: justify;"><span style="font-family: arial;"><br /></span></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><span style="font-family: arial;">El cambio en el artículo 17-F es muy relevante porque ahora no solo se podrá verificar que se tiene acceso a la firma electrónica, sino que también podremos verificar a través de datos biométricos que efectivamente se trata del titular de esta, lo que incentiva y asegura aún más los contratos electrónicos, que son sin duda el siguiente paso de digitalización en todas las empresas.</span></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; min-height: 10px; text-align: justify;"><span style="font-family: arial;"><br /></span></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><span style="font-family: arial;">Se agregan dos nuevas conductas en el artículo 17-H que provocan que se deje sin efecto el certificado de sello digital y se evite que se siga causando daño al erario público, también se define que se publicará un procedimiento para poder subsanar las irregularidades y obtener un nuevo certificado de sello digital. En el 17-H Bis se define como deben proceder los contribuyentes que deseen restablecer el uso del certificado de sello digital. En el 17-K se reafirma el medio de comunicación a través del buzón tributario, agregando los mensajes de interés para apoyo a los contribuyentes.</span></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; min-height: 10px; text-align: justify;"><span style="font-family: arial;"><br /></span></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><span style="font-family: arial;">En lo que respecta al artículo 22, se realizaron modificaciones para que los contribuyentes no localizados, no puedan aplicar para devoluciones hasta que subsanen esa condición. En el 22-D y 22-F, se clarifican los procedimientos que seguirá la autoridad para procesar las devoluciones y las excepciones cuando no pueda el SAT realizar los depósitos de las mismas.</span></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><span style="font-family: arial;">El artículo 26 refuerza el tema de castigar la transmisión indebida de pérdidas fiscales, haciendo responsables solidarios a los socios o accionistas de la sociedad que adquirió y disminuyó indebidamente dichas pérdidas.</span></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; min-height: 10px; text-align: justify;"><span style="font-family: arial;"><br /></span></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><span style="font-family: arial;">Se agrega a nivel de código la obligación de registrar una dirección de correo electrónico y un número telefónico y dejan abierta la puerta para nuevas tecnologías de contacto, todo lo anterior en el artículo 27. En ese mismo artículo se definen los nuevos requerimientos para realizar la cancelación de un RFC, en el que se evita la cancelación en caso de que el contribuyente tenga temas pendientes con el SAT.</span></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; min-height: 10px; text-align: justify;"><span style="font-family: arial;"><br /></span></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><span style="font-family: arial;">El artículo 29 tiene uno de los cambios que considero mas relevantes para las empresas que son exportadoras, ya que estipula:</span></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; min-height: 10px; text-align: justify;"><span style="font-family: arial;"><br /></span></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><i><span style="font-family: arial;">Artículo 29. Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir comprobantes fiscales por los actos o actividades que realicen, por los ingresos que se perciban o por las retenciones de contribuciones que efectúen, los contribuyentes deberán emitirlos mediante documentos digitales a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria. Las personas que adquieran bienes, disfruten de su uso o goce temporal, reciban servicios, realicen pagos parciales o diferidos que liquidan saldos de comprobantes fiscales digitales por Internet, exporten mercancías que no sean objeto de enajenación o cuya enajenación sea a título gratuito, o aquéllas a las que les hubieren retenido contribuciones deberán solicitar el comprobante fiscal digital por Internet respectivo.</span></i></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><i><span style="font-family: arial;">...</span></i></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><i><span style="font-family: arial;">I. a IV. ...</span></i></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><i><span style="font-family: arial;">V. Una vez que se incorpore el sello digital del Servicio de Administración Tributaria al comprobante fiscal digital por Internet, deberán entregar o poner a disposición de sus clientes, a través de los medios electrónicos que disponga el citado órgano desconcentrado mediante reglas de carácter general, el archivo electrónico del comprobante fiscal digital por Internet de que se trate y, cuando les sea solicitada por el cliente, su representación impresa, la cual únicamente presume la existencia de dicho comprobante fiscal.</span></i></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><i><span style="font-family: arial;">VI. ...</span></i></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><span style="font-family: arial;">Esto tiene implicaciones en el caso de exportación de contenedores, muestras, para las empresas IMMEX que manejan facturas proforma actualmente, las cuales deberán ser CFDI a partir del mes de enero del 2021. Recomiendo que se hagan las adecuaciones pertinentes y revisiones en los procesos de exportación de todas las empresas para evitar retrasos.</span></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; min-height: 10px; text-align: justify;"><span style="font-family: arial;"><br /></span></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><span style="font-family: arial;">En lo que respecta al artículo 29-A, se clarifican las operaciones celebradas con el público en general y se establece que se pueden establecer facilidades, cosa que el SAT ha realizado normalmente en la Resolución Miscelánea correspondiente, solo se agrega a nivel del código esta potestad, aunque es de llamar la atención que no se agrega la factura global, lo que me parece muy atinado, solo facturando todas las operaciones se evitará el famoso “cuchareo” en varias industrias. Se agrega la obligación de usar los catálogos definidos en el artículo 29 para las unidades de medida, las clases y las cantidades. </span></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; min-height: 10px; text-align: justify;"><span style="font-family: arial;"><br /></span></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><span style="font-family: arial;">Además se define que aún cuando la operación sea pagada en una sola exhibición, si el pago se realiza de forma diferida, se debe generar un CFDI de pago por cada uno de los pagos recibidos, sea total o parcial. Con esto aparentemente se termina con la facilidad de expedir una factura con la leyenda de pago en una sola exhibición si es que era pagada en el mismo mes y se define que si se paga diferido, debe existir el CFDI de pago correspondiente, lo que permitirá un mejor control de los pagos recibidos por los contribuyentes.</span></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; min-height: 10px; text-align: justify;"><span style="font-family: arial;"><br /></span></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><i><span style="font-family: arial;">Artículo 29-A. ...</span></i></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><i><span style="font-family: arial;">I. a III. ...</span></i></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><i><span style="font-family: arial;">IV. ... </span></i></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><i><span style="font-family: arial;">Cuando no se cuente con la clave del registro federal de contribuyentes a que se refiere esta fracción, se señalará la clave genérica que establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, considerándose la operación como celebrada con el público en general. El Servicio de Administración Tributaria podrá establecer facilidades o especificaciones mediante reglas de carácter general para la expedición de comprobantes fiscales digitales por Internet por operaciones celebradas con el público en general. Tratándose de comprobantes fiscales digitales por Internet que se utilicen para solicitar la devolución del impuesto al valor agregado a turistas extranjeros o que amparen ventas efectuadas a pasajeros internacionales que salgan del país vía aérea, terrestre o marítima, así como ventas en establecimientos autorizados para la exposición y ventas de mercancías extranjeras o nacionales a pasajeros que arriben al país en puertos aéreos internacionales, conjuntamente con la clave genérica que para tales efectos establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, deberán contener los datos de identificación del turista o pasajero y del medio de transporte en que éste salga o arribe al país, según sea el caso, además de cumplir con los requisitos que señale el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general.</span></i></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><i><span style="font-family: arial;">V. La cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio o del uso o goce que amparen, estos datos se asentarán en los comprobantes fiscales digitales por Internet usando los catálogos incluidos en las especificaciones tecnológicas a que se refiere la fracción VI del artículo 29 de este Código. </span></i></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><i><span style="font-family: arial;">...</span></i></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><i><span style="font-family: arial;">VI. ...</span></i></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><i><span style="font-family: arial;">VII. ...</span></i></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><i><span style="font-family: arial;">a) ...</span></i></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><i><span style="font-family: arial;">b) Cuando la contraprestación no se pague en una sola exhibición, o pagándose en una sola exhibición, ésta se realice de manera diferida del momento en que se emite el comprobante fiscal digital por Internet que ampara el valor total de la operación, se emitirá un comprobante fiscal digital por Internet por el valor total de la operación en el momento en que ésta se realice y se expedirá un comprobante fiscal digital por Internet por cada uno del resto de los pagos que se reciban, en los términos que establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, los cuales deberán señalar el folio del comprobante fiscal digital por Internet emitido por el total de la operación.</span></i></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><i><span style="font-family: arial;">c) ...</span></i></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><i><span style="font-family: arial;">VIII. y IX. ...</span></i></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><i><span style="font-family: arial;">Los comprobantes fiscales digitales por Internet, incluyendo los que se generen para efectos de amparar la retención de contribuciones deberán contener los requisitos que determine el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general.</span></i></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><i><span style="font-family: arial;">...</span></i></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><i><span style="font-family: arial;">...</span></i></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><i><span style="font-family: arial;">...</span></i></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; min-height: 10px; text-align: justify;"><span style="font-family: arial;"><br /></span></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><span style="font-family: arial;">En el caso de la contabilidad, el artículo 30 fue modificado para aumentar los requisitos de documentación requerida en caso de aumento o disminución de capital, fusión o escisión de sociedades, distribución de dividendos o utilidades, lo que permitirá al SAT ejercer de mejor forma sus facultades de comprobación. Se agrego la obligación de conservar los estados de cuenta bancarios y/o los avalúos correspondientes a cualquiera de estos movimientos.</span></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; min-height: 10px; text-align: justify;"><span style="font-family: arial;"><br /></span></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><span style="font-family: arial;">En el artículo 33 se agregan funciones para ampliar las facultades de asistencia al contribuyente, lo que desde mi punto de vista, es benéfico para el contribuyente, ya que se le notifica de posibles discrepancias en la información entregada al SAT, las declaraciones y da una idea de las consecuencias de no atenderlo y resolverlo. También se dará información relacionada con la industria en la que participe el contribuyente para que tenga parámetros de referencia con respecto a la utilidad, conceptos deducibles o tasas efectivas de impuesto, lo que permitirá que el mismo contribuyente haga comparación de sus declaraciones contra dichos parámetros. Esto es un cambio importante en la relación con los contribuyentes, de tal forma que los cumplidos, tendrán mas información para cumplir o aclarar, antes de que se generen actos de comprobación.</span></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; min-height: 10px; text-align: justify;"><span style="font-family: arial;"><br /></span></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><span style="font-family: arial;">En cuanto al artículo 40 y 40-A, el cambio es muy importante, ya que se agrega a los terceros relacionados como sujetos de sanción por los actos cometidos por contribuyentes, inclusive en el caso de aseguramiento precautorio. Debemos ser MUY cuidadosos con que no se genere ninguna operación con empresas factureras o con empresas evasoras de impuestos, en caso de que se hubieran realizaron en el pasado, resolver la problemática a la brevedad. La verificación constante de las listas del 69-B es algo imperativo en las empresas mexicanas. Las consecuencias de no tener esta información de forma oportuna pueden ser realmente graves para las empresas. </span></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; min-height: 10px; text-align: justify;"><span style="font-family: arial;"><br /></span></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><i><span style="font-family: arial;">Artículo 40. ...</span></i></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><i><span style="font-family: arial;">I. y II. ...</span></i></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><i><span style="font-family: arial;">III. Practicar el aseguramiento precautorio de los bienes o de la negociación de los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, respecto de los actos, solicitudes de información o requerimientos de documentación dirigidos a éstos, conforme a lo establecido en el artículo 40-A de este Código, conforme a las reglas de carácter general que al efecto establezca el</span></i></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><i><span style="font-family: arial;">Servicio de Administración Tributaria.</span></i></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><i><span style="font-family: arial;">IV. ...</span></i></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><i><span style="font-family: arial;">...</span></i></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><i><span style="font-family: arial;">...</span></i></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><i><span style="font-family: arial;">Artículo 40-A. El aseguramiento precautorio de los bienes o de la negociación de los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, a que se refiere la fracción III del artículo 40 de este Código, así como el levantamiento del mismo, en su caso, se realizará conforme a lo siguiente:</span></i></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><i><span style="font-family: arial;">…</span></i></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><span style="font-family: arial;">Hay mas modificaciones que tienen que ver con la flexibilización de plazos, como el caso del 69-B-Bis, que permite una solicitud de ampliación de 10 días para el contribuyente que desea aclarar su situación.</span></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; min-height: 10px; text-align: justify;"><span style="font-family: arial;"><br /></span></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><span style="font-family: arial;">El inciso XXI que se agregó en el artículo 103, es relevante, cuidado con quedarse con mercancías importadas temporalmente, sin transferir o cambiar el régimen aduanero. Debemos tener controladas todas las importaciones temporales y evitar errores que puedan causar un impacto en la relación con la autoridad.</span></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; min-height: 10px; text-align: justify;"><span style="font-family: arial;"><br /></span></p>
<p style="font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; text-align: justify;"><span style="font-family: arial;">Los cambios en el Código Fiscal de la Federación permitirán que los contribuyentes cumplidos, tengan información oportuna para corregir su situación. También se endurecen las sanciones para los que se quieran pasar de listos y se agrega la responsabilidad a los terceros relacionados, lo cual es un cambio muy relevante. Ahora si, será mucho más difícil para los malosos el convencer a los contribuyentes de participar en las malas prácticas, porque como dicen en mi barrio, se los “llevarán entre las patas”. Todos a portarnos bien, es lo mejor.</span></p></div><div><br /></div>AMEXIPAChttp://www.blogger.com/profile/08563896784218311070noreply@blogger.comtag:blogger.com,1999:blog-306365118055303364.post-37767674773369661752021-02-09T22:30:00.001-08:002021-03-24T15:00:33.356-07:00Cálculo Anual de Sueldos y Salarios<div><span style="color: #cc0000;"><b><div class="separator" style="clear: both; text-align: left;"><a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEiAgZgXzi6WJCIfnRyQjKYFOSwgHnCRjC7helPOCiLoQT2pWKyCSxFlEGNjy1rgxvK0AntsV7PxGPhke32sGKG1OYOw2Fuo_hIEHyh3nvZ_BeSBYdRPE9RwIoY1e9bDLVxROqrd_4qLGpw/s1926/Screen+Shot+2021-03-24+at+3.32.10+p.m..png" imageanchor="1" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="1294" data-original-width="1926" height="430" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEiAgZgXzi6WJCIfnRyQjKYFOSwgHnCRjC7helPOCiLoQT2pWKyCSxFlEGNjy1rgxvK0AntsV7PxGPhke32sGKG1OYOw2Fuo_hIEHyh3nvZ_BeSBYdRPE9RwIoY1e9bDLVxROqrd_4qLGpw/w640-h430/Screen+Shot+2021-03-24+at+3.32.10+p.m..png" width="640" /></a></div><br /><br /></b></span></div><div><span style="color: #cc0000;"><b>Benito Barragán, Contpaqi</b></span></div><div><span style="color: #cc0000;"><span style="caret-color: rgb(204, 0, 0);"><b><br /></b></span></span>Las empresas se encuentran obligadas a realizar el cálculo anual de sus trabajadores, conforme lo establece la Ley del Impuesto Sobre la Renta en los siguientes artículos:</div><div><br /><b>Artículo 97.</b> <i>Las personas obligadas a efectuar retenciones en los términos del artículo 96 de esta Ley, calcularán el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personales subordinados.</i><br /><b>Artículo 99.</b> <i>Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capítulo, tendrán las siguientes obligaciones:</i></div><div><i><br />II. Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados, en los términos del artículo 97 de esta Ley.</i><br />Aunque la obligación de realizar este cálculo tiene algunas excepciones, las cuales se encuentran establecidas en el último párrafo del artículo 97 de la mencionada Ley, no será materia de análisis de este artículo.</div><div><br /></div><div><br /></div><div><br />El enfoque principal, es que la Ley precisa la obligación de realizar un cálculo anual (anteriormente esto se cumplía mediante la presentación de una declaración), en la actualidad dicha obligación se lleva a cabo mediante el CFDI de Nóminas, utilizando cualquiera de las claves que se identifican para este propósito:<br /><br /></div><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEicuCFKSoDf9WR6y1A9cjmtfkm9qGUtOZPnOCvehhwUDecDaKMBfkxb59zWI9elKkachDlLX8_iO_irg2-OJ-Nz0xnvI5KY4aVVP_PoQhEG4tC9dWP3G25RBNlnlBmA4Tq9uk1q4wbCVQo/s1776/Screen+Shot+2021-03-24+at+3.57.04+p.m..png" imageanchor="1" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="284" data-original-width="1776" height="102" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEicuCFKSoDf9WR6y1A9cjmtfkm9qGUtOZPnOCvehhwUDecDaKMBfkxb59zWI9elKkachDlLX8_iO_irg2-OJ-Nz0xnvI5KY4aVVP_PoQhEG4tC9dWP3G25RBNlnlBmA4Tq9uk1q4wbCVQo/w640-h102/Screen+Shot+2021-03-24+at+3.57.04+p.m..png" width="640" /></a></div><br /><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><br /></div><div><br /></div><div>En caso de utilizar la clave 004, de Otros Pagos, deberá incluirse el nodo que especifica el Estándar del complemento de nómina “CompensacionSaldosAFavor” en el XML.</div><div><br /></div><div>Ahora bien, como todos los que estamos en el gremio contable, sabemos que el cálculo anual se hace mediante una mecánica muy sencilla, misma que describo a continuación:</div><div><br /></div><div><br /></div><div><br /></div><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEh3MBNM2esNOJBphJJOC-7UIXSfebTDX13hmMBoCnvSliEU9Zx71w6zQ_Fgi_7qATPpzSSjx1WS2LRcRJdVqgJGuNssXui1ZZH4EOppAp26GnS7ae0Ko7SVq-3W8A5eu7-J5P3Zu_IWldU/s802/Screen+Shot+2021-03-24+at+3.56.46+p.m..png" imageanchor="1" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="634" data-original-width="802" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEh3MBNM2esNOJBphJJOC-7UIXSfebTDX13hmMBoCnvSliEU9Zx71w6zQ_Fgi_7qATPpzSSjx1WS2LRcRJdVqgJGuNssXui1ZZH4EOppAp26GnS7ae0Ko7SVq-3W8A5eu7-J5P3Zu_IWldU/s320/Screen+Shot+2021-03-24+at+3.56.46+p.m..png" width="320" /></a></div><br /><div><br /></div><div><br />** El cambio principal radica que ahora en el Total de Subsidio Causado, desde luego que no me refiero al entregado con Clave 002 de Otros Pagos, sino al nodo de “SubsidioAlEmpleo” que contiene el XML cuando así resulte el cálculo; se deberá considerar la disminución del concepto “107, Deducción, Ajuste al Subsidio Causado”.</div><div><br />Lo anterior derivado de la entrada en vigor del “Apéndice 7 Procedimiento para el registro del ajuste del Subsidio para el empleo causado cuando se realizan pagos por períodos menores a un mes.”<br />Actualmente, para el cálculo anual de los trabajadores tenemos que considerar el subsidio causado (Nodo) menos el ajuste al subsidio causado, (Deducción 107), por lo cual ahora para el cálculo anual deberemos de considerar lo siguiente:</div><div><br /></div><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEiVBGqW-3_upm7a32Kd8v9foU-1VesGePxmVkIYY5CU9-vCoFzKZ_Y2GtC-qnDNUPYNXiuEDaGEnDQ3X9UDwzlQHafVURGWrlGMssdlT4BxANL_JWs18AjaERPdylEVmsMPcIsWYI3YCpE/s1596/Screen+Shot+2021-03-24+at+3.56.41+p.m..png" imageanchor="1" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="658" data-original-width="1596" height="264" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEiVBGqW-3_upm7a32Kd8v9foU-1VesGePxmVkIYY5CU9-vCoFzKZ_Y2GtC-qnDNUPYNXiuEDaGEnDQ3X9UDwzlQHafVURGWrlGMssdlT4BxANL_JWs18AjaERPdylEVmsMPcIsWYI3YCpE/w640-h264/Screen+Shot+2021-03-24+at+3.56.41+p.m..png" width="640" /></a></div><br /><div><br /></div><div><br />Este año entró en vigor el uso de la clave 107, por lo cuál deberemos estar muy atentos que nuestro cálculo anual esté considerando dicho concepto o bien, si el trabajador decide presentar su declaración anual, considerarlo para la determinación de su saldo a pagar o a favor en su declaración anual.</div><p style="font-family: "Trebuchet MS"; font-size: 9px; font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px; min-height: 10px; text-align: justify;"><b></b></p><p style="font-family: "Trebuchet MS"; font-size: 9px; font-stretch: normal; line-height: normal; margin: 0px 0px 0px 17px; min-height: 10px; text-align: justify;"><i></i></p>AMEXIPAChttp://www.blogger.com/profile/08563896784218311070noreply@blogger.comtag:blogger.com,1999:blog-306365118055303364.post-16943688993296689782020-12-02T08:48:00.009-08:002020-12-02T12:03:56.522-08:00Factura, transacción 100% electrónica<p><span style="background-color: white; caret-color: rgb(235, 68, 61); color: #eb443d; font-family: arvo; font-size: 21px;">Regina Esquer - VITAL Sistemas</span></p><br /><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEg8ohSpWBOiNr-fcrWKFiEvKpsl_oLntB3i_u4huN55Y8EjLSRQ2gCR9kBxRsf_II7o9oN6ZUXDugMxArp9FjuEkBit1AuHeyLQlPRXKcqE8WFOcdBW2fDJKR-2eQQjJ7t8_zg3TkC4E1s/s2048/AdobeStock_283136947.jpeg" imageanchor="1" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="1365" data-original-width="2048" height="426" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEg8ohSpWBOiNr-fcrWKFiEvKpsl_oLntB3i_u4huN55Y8EjLSRQ2gCR9kBxRsf_II7o9oN6ZUXDugMxArp9FjuEkBit1AuHeyLQlPRXKcqE8WFOcdBW2fDJKR-2eQQjJ7t8_zg3TkC4E1s/w640-h426/AdobeStock_283136947.jpeg" width="640" /></a></div><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><br /></div><div><br /></div>Con la entrada en vigor del CFDI versión 3.3 y la obligatoriedad del Recibo Electrónico de Pago (REP) el SAT logró su objetivo de convertir la facturación en México en una transacción 100% electrónica. Desde la introducción del CFD en el 2004, el SAT deseaba revolucionar la facturación en México para eliminar por completo los documentos en papel y poder eficientizar la recaudación de impuestos. La transformación de llevar la facturación en México de papel a digital tardó 15 años y se pueden identificar cuatro etapas: <div><br /><span></span><span><a name='more'></a></span><div><ol style="text-align: left;"><li>Entrada en vigor del CFD en 2005, en donde se introdujo la factura en formato XML, así como la generación del Sello Digital para evitar que el documento fuera alterado. </li><li>Entrada en vigor del CFDI en 2011 en dónde las facturas se validan, se le aplica un sello digital y son entregadas en tiempo real al SAT a través de un tercero. Esto fue posible gracias a la introducción de Proveedores Autorizados de Certificación (inicialmente PAC, ahora PCCFDI), quienes fungen como intermediarios entre el contribuyente y el SAT.</li><li>Entrada en vigor de la versión 3.3 del CFDI en 2017 en donde se introdujeron validaciones adicionales, incluyendo la validación del RFC del receptor, así como manejo de catálogos para ciertos campos del CFDI. Esto ayudó a mejorar considerablemente la calidad de la información disminuyendo en gran medida el margen de error y facilitando al SAT cruzar información para tener mayor visibilidad de las transacciones de los contribuyentes.</li><li>La obligatoriedad del uso del REP en septiembre del 2018 terminó con esta transformación, ya que el SAT ahora tiene información en tiempo real sobre la fecha del pago de las facturas emitidas.</li></ol><br />Cuando se habla de una transacción electrónica se trata de cualquier actividad que involucra la transferencia de información digital para algún propósito en específico. En el caso del modelo de facturación en México, el CFDI es un documento que comprueba la realización de una transacción económica entre dos contribuyentes de forma digital. A grandes rasgos, un CFDI es un documento digital basado en el estándar XML al cual se le aplica un sello digital con el Certificado de Sello Digital (CSD) del emisor, para evitar que el documento sea alterado. El documento es enviado a un PCCFDI para que lo valide y le agregue un timbre fiscal digital el cual va sellado con un CSD del SAT. El documento ya timbrado, se le entrega al emisor, para que éste se lo envíe al receptor junto con su representación impresa en formato PDF vía correo electrónico. Paralelamente, el documento es enviado por el PCCFDI al SAT quien se encarga de resguardar de forma segura los documentos históricos de todos los contribuyentes. Con este proceso se ha eliminado por completo las impresiones y el manejo de papel, ya que este modelo permite manejar la comunicación y administración de las partes electrónicamente. <br /><br />Como resultado de esto, el SAT conoce en tiempo real las transacciones económicas de todos los contribuyentes y le permite pre llenar las declaraciones y llevar cabo una recaudación de impuestos efectiva y correcta, evitando en gran medida la evasión fiscal y ahorrando tiempo para todas las partes involucradas.</div></div><div><br /></div>AMEXIPAChttp://www.blogger.com/profile/08563896784218311070noreply@blogger.comtag:blogger.com,1999:blog-306365118055303364.post-26090739742683868132020-12-02T08:42:00.004-08:002020-12-02T08:43:43.744-08:00Aplicaciones reales y actuales de la Firma Electrónica en México<p> <span style="background-color: white; caret-color: rgb(235, 68, 61); color: #eb443d; font-family: arvo; font-size: 21px;">Miguel Villegas - Edicom</span></p>Hoy en día hablar de digitalización en México conlleva muchos factores, uno de ellos es la firma electrónica de documentos. Hace 20 años recuerdo lo difícil que era conseguir una firma del representante o apoderado legal para un contrato ya que se había ido de vacaciones al extranjero o se encontraba de incapacidad médica. Hoy en día estas limitaciones pasan a segundo termino con la firma electrónica. <br /><br />En el 2012 sorprendió ver el Diario Oficial de la Federación la publicación de una Ley Federal de Firma Electrónica Avanzada, la cual resaltaba entre otras cosas, palabras más palabras menos, que la Firma Electrónica Avanzada era más segura y confiable que la firma autógrafa. Esto detonó artículos, tesis y libros por parte de los especialistas en Derecho Informático e Informática Jurídica donde se ponía en duda la seguridad de la tecnología por un tema muy importante el “No Repudio”. Esta cualidad de la Firma Electrónica Avanzada ha permitido que procesos en diferentes sectores y mercados como el financiero o gubernamental hayan evolucionado al grado que hoy podemos realizar la mayoría de los tramites bancarios desde la App en nuestro smartphone o llevar la resolución de un juicio a través de internet.<div><br /><span><a name='more'></a></span><div>Pero el uso de la firma electrónica no para ahí, también podemos ver su uso en la firma de recibos de nómina, avalúos inmobiliarios y quizá el mayor uso de la firma electrónica en México, la firma de facturas electrónicas con el certificado de Firma Electrónica Avanzada que proporciona el SAT. Quizá se piense que en la actualidad México no cuenta con un gran uso de la Firma Electrónica, pero si volteamos a ver a países de la misma Latinoamérica nos daremos cuenta de que hay países en los que ni siquiera hay un sustento jurídico o una legislación en el uso de esta tecnología.</div><div><br />Aun así, México en la actualidad tiene mucho camino por avanzar en las sendas de la Firma Electrónica, ya que nos encontramos con mucho desconocimiento por parte de directivos y altos ejecutivos de grandes corporativos con respecto a la funcionalidad y la certeza jurídica de la firma electrónica tanto en contratos mercantiles como documentos de índole general. Sólo el mismo uso constante de la Firma Electrónica en las actividades diarias y procesos cotidianos romperán los paradigmas del uso de esta tecnología, que nos permite reducir tiempos y costos en los procesos actuales.</div><div><br /></div><div><br /></div><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEgze9M1GIbe74C9wlMQg25CtONiB1FNedOg1ShoNKuXzCyZqpjnbYFBfLDKxZBCpen-Y9xUqezZnx1yaopGECJVbWSHhMYVKrGH7uwfdEoZaSFs3yFh3VC0ZPAHEkcl55OSCKmbphmjCKU/s2048/AdobeStock_374007440.jpeg" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="1365" data-original-width="2048" height="428" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEgze9M1GIbe74C9wlMQg25CtONiB1FNedOg1ShoNKuXzCyZqpjnbYFBfLDKxZBCpen-Y9xUqezZnx1yaopGECJVbWSHhMYVKrGH7uwfdEoZaSFs3yFh3VC0ZPAHEkcl55OSCKmbphmjCKU/w640-h428/AdobeStock_374007440.jpeg" width="640" /></a></div><div><br /></div></div>AMEXIPAChttp://www.blogger.com/profile/08563896784218311070noreply@blogger.comtag:blogger.com,1999:blog-306365118055303364.post-28106997759995968992020-11-04T09:40:00.009-08:002020-11-04T09:44:18.092-08:00El Sector Primario, PIB y algunos de sus beneficios en tributación<span style="background-color: white; caret-color: rgb(235, 68, 61); color: #eb443d; font-family: arvo; font-size: 21px;">Rodolfo Ramos - AMEXIPAC</span><br /><div><br /></div><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEg0stixwEJ6LGNKS8oYMELneoEkvwTgX9QiPJvwv3rd7ARd86NTJuv1h90DRGnw5SFUY5zlg4mFbrKSjcA7DYxmHtiCC12rWDYesaekj84OswM_BeUcySZaVAHmcqk-8nigjfVE451kEyA/s2048/129845629_xl.jpg" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="1365" data-original-width="2048" height="426" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEg0stixwEJ6LGNKS8oYMELneoEkvwTgX9QiPJvwv3rd7ARd86NTJuv1h90DRGnw5SFUY5zlg4mFbrKSjcA7DYxmHtiCC12rWDYesaekj84OswM_BeUcySZaVAHmcqk-8nigjfVE451kEyA/w640-h426/129845629_xl.jpg" width="640" /></a></div><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><br /></div><div>Para observar el crecimiento de los países, unos de entre otros parámetros, son los Sectores. En ellos descansan gran parte de los indicadores que evolucionan junto con su economía y que como menciona León Marín1, “La economía comprende el estudio de la actividad humana, dirigida a la producción y distribución de bienes y servicios, que tienen como objetivo o propósito satisfacer necesidades, también humanas”. Observar en la economía cómo estos conceptos pueden medirse, es que se sectorizan las actividades productivas y que ello facilite el entendimiento de su aportación a la generación de riqueza de un país.</div><div><br /></div><span><a name='more'></a></span><div>Es comprensible que la actividad que concierne al Sector Primario: agricultura, ganadería, explotación forestal, pesca y minería, además por su primicia, como necesarios para la vida en sí, son el sustento de la población.<br /><br />En nuestro país, el Sector primario representa una muy importante aportación a la economía como porcentaje del PIB, respecto al Índice Global de la Actividad Económica5 (IGAE, INEGI 2020) ya que en los meses que lleva transcurrido el 2020, se observa que la Actividad del Sector Primario ha mostrado 0,5 superior respecto al Indicador Global de la Actividad Económica (IGAE) ya que en el mismo periodo, éste mostró una disminución de (-)2.6.</div><div><br /></div><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEj8zwaf-F48mAcUE_vQz4xMCFYHwQqI9X6ysnz6n9ahLSs6y33N8Pc49X2ZYjJ1ezZo7me-As3B5kc53t7OFw7l7CSMlSWZqhOdrq6mCDKg5y1-ITxcw_aGT_kw6Zes44rCJtPhwix4iiU/s1260/Screen+Shot+2020-11-04+at+11.32.19+AM.png" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="770" data-original-width="1260" height="392" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEj8zwaf-F48mAcUE_vQz4xMCFYHwQqI9X6ysnz6n9ahLSs6y33N8Pc49X2ZYjJ1ezZo7me-As3B5kc53t7OFw7l7CSMlSWZqhOdrq6mCDKg5y1-ITxcw_aGT_kw6Zes44rCJtPhwix4iiU/w640-h392/Screen+Shot+2020-11-04+at+11.32.19+AM.png" width="640" /></a></div><div><br /></div><div>Como una manera de manifestar además la importancia de su actividad, este Sector Primario se ha caracterizado por mostrar equilibrio en los últimos años como Participación del PIB6 nacional al promediar 3,4% (datos 2010-2018). pese a los entornos económicos de la última década.</div><div><br /></div><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEhuQdXB42MiLqsZvuavFUhv-ahbFcKf0DZBYWhG2i_0qjrSD6yACKwQqEDeYoPuYU4xYqD-k9U7FVDAOP6RaH2KBiCxmMuqm2V3gvI7RFpH-2PBof_BK6n2qXgSrQ9FNHVaMsCTz8B6Bc0/s1180/Screen+Shot+2020-11-04+at+11.36.33+AM.png" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="772" data-original-width="1180" height="418" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEhuQdXB42MiLqsZvuavFUhv-ahbFcKf0DZBYWhG2i_0qjrSD6yACKwQqEDeYoPuYU4xYqD-k9U7FVDAOP6RaH2KBiCxmMuqm2V3gvI7RFpH-2PBof_BK6n2qXgSrQ9FNHVaMsCTz8B6Bc0/w640-h418/Screen+Shot+2020-11-04+at+11.36.33+AM.png" width="640" /></a></div><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><br /></div>Ahora, como actividad económica primordial tanto como para la subsistencia per sé, como también por su riqueza generada, es preciso que su actividad aporte tributación hacendaria correspondiente. <br /><br />En consistencia con su actividad de naturaleza básica para la vida humana, las actividades del Sector Primario pueden contar en nuestro país gracias a la legislación, con grandes beneficios tributarios.<br /><br />Una de las ventajas si se es persona física y realiza actividades del Régimen del Sector Primario como agricultura, ganadería, silvicultura o pesca, son, entre otras2 :<br /><ul style="text-align: left;"><li>Poder utilizar la aplicación gratuita del SAT.</li><li>Factura fácil en Mis cuentas.</li><li>Contratar los servicios de un proveedor de certificación de CFDI.</li><li>También puedes emitir facturas electrónicas a través de las agrupaciones u organizaciones de contribuyentes que te representen.</li></ul>Son ventajas oportunas para este Sector. Para emitir facturas deben estar inscritos en el RFC, inscribirse a través de la organización, comité o asociación perteneciente. Consultar el procedimiento en el contenido relacionado de esta orientación.<br /><br />Proporcionar a la organización, comité o asociación perteneciente:<br /><br />a) RFC<br /><br />b) Datos de la operación efectuada (por ejemplo: producto, cantidad, precio pactado.<br /><br />Y es que reconociendo el nivel de importancia que tiene, además los organismos3: Legislativo y Ejecutivo y Autoridades Fiscales le han aportado diversos beneficios fiscales, entre los que destacan:<br /><ul style="text-align: left;"><li>La exención de ingresos hasta cierto límite y la reducción del ISR.</li><li>La tasa de 0% en el IVA en los productos que enajenan.</li><li>El sistema de flujo de efectivo para las operaciones que realizan.</li><li>Diversas facilidades administrativas.</li><li>Estímulos fiscales por la importación o adquisición de diésel o biodiesel y sus mezclas para consumo final.</li></ul>Parte de estos beneficios generales se pueden aprovechar ya:<div><ul style="text-align: left;"><li>Facilidades de comprobación. </li><li>Pagos provisionales semestrales y del ejercicio fiscal 2020.</li><li>No obligación de las personas físicas exentas del ISR.</li><li>Exención para personas físicas y opción de facilidades para personas morales.</li><li>No obligación de emitir cheques nominativos.</li><li>Adquisición de combustibles.</li><li>Acreditamiento de estímulos fiscales.</li><li>No obligación de emitir cheques nominativos.</li><li>Sociedades cooperativas de producción pesqueras o silvícolas.</li><li>Acreditamiento de estímulos fiscales.</li></ul>Y se pueden consultar en el DOF4 del 18 febrero 2020.<br /><br />Un sector económico de tan importante relevancia en nuestro país, nos obliga a reconocer que es elemental dotarle a sus actores, las herramientas y facilidades a su alcance para de este modo contribuir a una mayor generación de riqueza en nuestro país en beneficio de todos.<br /><br /><br />1. ECONOMÍA I<br />Primera Edición, Ing. César Andrés Pereira Morales Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua - Managua – Nicaragua, Dr. Carlos César Maycotte Morales Universidad Autónoma del Estado de Hidalgo – México, MsC. Beatriz Elena Restrepo Universidad de Caldas – Colombia, Dr. Francesco Mauro Universidad Guglielmo Marconi – Italia, Dr. Abel Calle Montes, Universidad de Valladolid – España, Lic. María José Esther Velarde, Universidad Mayor San Andrés – Bolivia<br /><br />2. SAT <a href="https://www.sat.gob.mx/consulta/99518/conoce-como-generar-facturas-electronicas-del-sector-primario">https://www.sat.gob.mx/consulta/99518/conoce-como-generar-facturas-electronicas-del-sector-primario</a><br /><br />3. asnews.com<br /><br />Escrito por: Javier Arreguin Ruiz6/05/2020 <a href="https://asnews.mx/noticias/el-sector-primario-y-sus-beneficios-fiscales">https://asnews.mx/noticias/el-sector-primario-y-sus-beneficios-fiscales</a><br /><br />4. DOF RESOLUCIÓN de facilidades administrativas para los sectores de contribuyentes que en la misma se señalan para 2020. <a href="https://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5586697&fecha=18/02/2020">https://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5586697&fecha=18/02/2020</a><br /><br />5. Indicador Global de la Actividad Económica, cifras desestacionalizadas <a href="https://www.inegi.org.mx/temas/igae/">https://www.inegi.org.mx/temas/igae/</a><br /><br />6. Participación del PIB del sector primario en el PIB nacional. Derecho a la alimentación adecuada contexto financiero y presupuestal. <a href="https://datos.gob.mx/busca/dataset/participacion-del-pib-del-sector-primario-en-el-pib-nacional-derecho-a-la-alimentacion-adecuada">https://datos.gob.mx/busca/dataset/participacion-del-pib-del-sector-primario-en-el-pib-nacional-derecho-a-la-alimentacion-adecuada</a><div><br /></div><br /></div>AMEXIPAChttp://www.blogger.com/profile/08563896784218311070noreply@blogger.comtag:blogger.com,1999:blog-306365118055303364.post-42675861763066820182020-11-04T09:20:00.009-08:002020-11-04T09:43:43.122-08:00Esquema de facturación del régimen del sector primario ¿Cómo generar facturas electrónicas en el sector primario?<p><span style="background-color: white; caret-color: rgb(235, 68, 61); color: #eb443d; font-family: arvo; font-size: 21px;">Sandra Burgos - Reachcore</span></p><div>Como ya se expuso en los artículos previos de este boletín, para los casos del sector primario (pequeños mineros, arrendamiento, recicladores, autos usados, entre otros) el adquiriente de los bienes o servicios puede emitir un Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) a nombre del vendedor[1]</div><br />A nivel estructura o generación de la factura electrónica en el sector primario tenemos que es un CFDI apegado al Anexo 20 del SAT como cualquier otra factura, con las siguientes características particulares:<br /><br />· La relación entre los RFCs del adquiriente y el vendedor deben darse de alta en el SAT, en el Padrón de Sector Primario.[2]<br /><br />· La emisión del comprobante se realiza ya sea en el portal del SAT o a través de algún Proveedor de Certificación de expedición de CFDI a través del adquiriente de bienes o servicios (PCECFDI)[3]<div><br /><span><a name='more'></a></span><div>· Para llevar a cabo la consulta dentro del Padrón de Sector Primario se requiere del Certificado de Sello Digital (CSD) del Emisor del CFDI de Sector Primario (el Receptor del CFDI).<br /><br />· El CFDI de Sector Primario es timbrado con el Certificado Especial de Sello Digital (CESD) y certificado por medio del CSD del PCECFDI[4]<span></span><div><br /></div><div><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEi3rgMDi_Ppjb12LlsJBQTSY0RbhxneoDdK613uABJixkQwVoiA2Hksz0H981_xsxEJHbLkPUDiimMm_EyP24utvs96iHA4LeMjywZ8iR7TXjEDbMUNA1No-N7F1bCM-Y5VLvCutw0VFeY/s1310/Screen+Shot+2020-11-04+at+11.09.30+AM.png" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="1020" data-original-width="1310" height="498" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEi3rgMDi_Ppjb12LlsJBQTSY0RbhxneoDdK613uABJixkQwVoiA2Hksz0H981_xsxEJHbLkPUDiimMm_EyP24utvs96iHA4LeMjywZ8iR7TXjEDbMUNA1No-N7F1bCM-Y5VLvCutw0VFeY/w640-h498/Screen+Shot+2020-11-04+at+11.09.30+AM.png" width="640" /></a></div><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEg6KcoYo6dWboZy3xB1L1Dn_eQUpiZM5d6I76LBjRpY4JbjIWewnhnUX3ZkTUyk2IZ8dcoQlrRPP6amuErhQCYpePYgl-9MN2hby11gGMmHsE8DiZCDyPpRv8DZtItw2A-OT3C3pJHQsEs/s1294/Picture1.png" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="1294" data-original-width="581" height="640" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEg6KcoYo6dWboZy3xB1L1Dn_eQUpiZM5d6I76LBjRpY4JbjIWewnhnUX3ZkTUyk2IZ8dcoQlrRPP6amuErhQCYpePYgl-9MN2hby11gGMmHsE8DiZCDyPpRv8DZtItw2A-OT3C3pJHQsEs/w288-h640/Picture1.png" width="288" /></a></div><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><br /></div><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><br /></div><div><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEgYprGZ8yDN6SApp_rfdyYyXzu_P8B7aliIaNbdz-AVfs_bZQwZZ_PTElt-7JlcrC3H4-8VVkAjstScG1Y01aAVf-lpxryHUi7E54vRAlMF4EXVdaMkLxxvfSOm3-aSoyNfqs79MvEvRAI/s2048/112149320_xl.jpg" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="1152" data-original-width="2048" height="360" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEgYprGZ8yDN6SApp_rfdyYyXzu_P8B7aliIaNbdz-AVfs_bZQwZZ_PTElt-7JlcrC3H4-8VVkAjstScG1Y01aAVf-lpxryHUi7E54vRAlMF4EXVdaMkLxxvfSOm3-aSoyNfqs79MvEvRAI/w640-h360/112149320_xl.jpg" width="640" /></a></div><br /><br /></div><div>[1] Diario Oficial de la Federación (DOF), Sección 2.7.4. De los proveedores de certificación y generación de CFDI para el sector primario, Recuperado el 15 de julio del 2020, de <a href="https://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5508790&fecha=22/12/2017">https://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5508790&fecha=22/12/2017</a><br /><br /><br />[2] Servicio Administración Tributaria (SAT), Inscribe en el RFC a personas físicas del sector primario, Recuperado el 15 de julio del 2020, de <a href="https://www.sat.gob.mx/tramites/28991/inscribe-en-el-rfc-a-personas-fisicas-del-sector-primario">https://www.sat.gob.mx/tramites/28991/inscribe-en-el-rfc-a-personas-fisicas-del-sector-primario</a><br /><br /><br />[3] Servicio Administración Tributaria (SAT), Lista de proveedores de certificación de expedición de CFDI a través del adquirente de bienes o servicios (PCECFDI) autorizados por el SAT, Recuperado el 15 de julio del 2020, de <a href="http://omawww.sat.gob.mx/tramitesyservicios/Paginas/proveedores_psecfdi.htm">http://omawww.sat.gob.mx/tramitesyservicios/Paginas/proveedores_psecfdi.htm</a><br /><br /><br />[4] Sitio de documentación REACHCORE, Emisión de CFDI para sector primario, Recuperado el 14 de julio de 2020, de <a href="https://go.reachcore.com/docs/Articulos/PSECFDI_WS60">https://go.reachcore.com/docs/Articulos/PSECFDI_WS60</a><style class="WebKit-mso-list-quirks-style">
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</style></div><br /></div></div></div>AMEXIPAChttp://www.blogger.com/profile/08563896784218311070noreply@blogger.comtag:blogger.com,1999:blog-306365118055303364.post-1798472403927631842020-09-18T12:23:00.008-07:002020-09-18T12:32:24.022-07:00Obligaciones: régimen del sector primario para personas físicas.<p><span style="background-color: white; caret-color: rgb(235, 68, 61); color: #eb443d; font-family: arvo; font-size: 21px;">Mauricio Reyes - EDIFACT</span></p><p><span style="background-color: white; caret-color: rgb(235, 68, 61); color: #eb443d; font-family: arvo; font-size: 21px;"></span></p><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"><a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEgVCK4UdvnJ4Epl1FkGmQSLhrRAHTic0__Wga114QqKRmQ05puXd3OavoCrFY6GZzmgAQkCY8kc2WI2__Wd3HfxXUJcuj3EJPeQJvKib2hpShhkO0QxyjDvDaNbjok7WX6-JRuqBW5W8Tw/s2048/43087214_xl.jpg" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="1365" data-original-width="2048" height="426" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEgVCK4UdvnJ4Epl1FkGmQSLhrRAHTic0__Wga114QqKRmQ05puXd3OavoCrFY6GZzmgAQkCY8kc2WI2__Wd3HfxXUJcuj3EJPeQJvKib2hpShhkO0QxyjDvDaNbjok7WX6-JRuqBW5W8Tw/w640-h426/43087214_xl.jpg" width="640" /></a></div><p></p>Inscripción en el RFC y de acuerdo con la regla 2.4.16., puedes pertenecer a este régimen, si te dedicas exclusivamente a una de las actividades económicas como la agricultura, la ganadería, la pesca y la silvícola (explotación forestal).<div><br /><span><a name='more'></a></span><br /><div>Debe entenderse como actividad exclusiva del sector primario, cuando los ingresos por dichas actividades representan al contribuyente cuando menos el 90% de sus ingresos totales, sin incluir los ingresos por las enajenaciones de activos fijos o activos fijos y terrenos, de su propiedad que hubiesen estado afectos a su actividad.<br /><br />Para la inscripción en el RFC, podrás realizarlo siempre que tus ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido de un monto equivalente al valor anual de 40 UMA’s y que no tengan la obligación de presentar declaraciones periódicas.<br /><br />También podrás pertenecer al régimen del sector primario cuando los ingresos por las actividades del sector primario representen cuando menos el 25% de los ingresos totales en el ejercicio, y que además éstos no rebasen 8 UMA’s elevadas al año.<br /><br />Para llevar a cabo la inscripción y el cumplimiento de tus obligaciones, puedes optar por hacerlo de manera independiente o como integrante de una persona moral (organizaciones que las agrupen).<br /><br />¿Cuáles son los cumplimientos y obligaciones que tengo?<br /><ul><li>Realizar la inscripción al RFC, directamente o a través de una persona moral.</li><li>Para el cumplimiento del artículo 29, penúltimo párrafo del CFF, expedir factura electrónica cada vez que vendas algo, o realiza una factura global por las ventas que realices al público en general.</li><li>Presentar declaraciones provisionales.</li><li>Presentar la información del IVA de las operaciones realizadas con tus proveedores.</li><li>Presentar declaración anual.</li><li>Informar anualmente las operaciones con tus clientes y proveedores.</li><li>Presentar información de la Contabilidad Electrónica.</li><li>Presentar los avisos, por actualización de datos, al RFC, a través del Portal del SAT.</li><li>Expedir el recibo electrónico de nómina (CFDI de Nómina), en los casos donde cuentes con trabajadores.</li></ul>¿Existe algunas facilidades si me encuentro tributando en el régimen de sector primario?<br /><br />Los contribuyentes, personas físicas, que tributan bajo este régimen, cuentan con algunas facilidades administrativas y de comprobación, las cuales se mencionan a continuación:<br /><ul><li>Cuando tus ingresos en el año no excedan de un monto equivalente a 40 UMA´s elevadas al año y no tengas la obligación de presentar declaraciones periódicas podrás:</li></ul><blockquote style="border: none; margin: 0px 0px 0px 40px; padding: 0px;">o Optar por inscribirte en el RFC a través de los adquirentes de tus productos.<div>o Quedar exento del pago del ISR.</div></blockquote><div><ul><li>Las declaraciones provisionales, podrás presentar de manera semestral.</li><li>Cuando los ingresos en el ejercicio excedan de 40 UMA’s elevadas al año, pero sean inferiores de 423 veces UMA’s elevadas al año, se puede aplicar, por el excedente, una reducción en el ISR determinado de, 40%.</li><li>Deducir tus gastos por concepto de mano de obra de trabajadores eventuales, sin contar con el amparo de una factura electrónica siempre que el importe sea de, hasta un 10% del total de tus ingresos propios, sin exceder de $ 800 mil pesos durante el ejercicio.</li><li>Deducir, gastos, inversiones, devoluciones, descuentos, bonificaciones, adquisiciones de mercancías, materias primas y la deducción anticipada de terrenos.</li><li>Obtener tu devolución de saldos a favor del IVA en un plazo máximo de 20 días hábiles.</li></ul></div></div></div>AMEXIPAChttp://www.blogger.com/profile/08563896784218311070noreply@blogger.comtag:blogger.com,1999:blog-306365118055303364.post-6277290287158591862020-09-18T11:29:00.012-07:002020-09-18T12:24:36.929-07:00Conoce el Régimen del Sector Primario<p><span style="background-color: white; caret-color: rgb(235, 68, 61); color: #eb443d; font-family: arvo; font-size: 21px;">Dalia Lopez - Ekomercio</span></p>El sector primario es una de las principales actividades productivas de nuestro país por lo que trataremos acerca de esta.<br /><br /><b>CONCEPTO</b><br /><br />Son todas aquellas actividades productivas donde los recursos naturales se aprovechan tal como se obtienen de la naturaleza ya sea para alimento o para generar materias primas,[1] como lo son la agricultura, la explotación forestal, la ganadería, la minería y la pesca.<br /><br />Dentro de los diversos regímenes fiscales, existe aquel que hace referencia a aquellas actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras, conocido como el Régimen de Sector Primario o AGAPES.<div><br /><span><a name='more'></a></span><div><b>FUNDAMENTO LEGAL</b></div><div><br />Se encuentra fundamentado en el Capítulo VIII “Régimen de Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras” de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.<br /><br /><b>SUJETOS</b><br /><br />En este régimen pueden tributar tanto personas físicas como morales.<br /><br />a. Físicas<br /><br />Las personas físicas que desean tributar bajo el régimen del sector primario deberán considerar:<br /><br /><ul><li>Para que se considere que se dedican exclusivamente a las actividades del sector primario, de los ingresos totales que perciban, el correspondiente por estas actividades deberá ser de por lo menos el 90%, estos, sin incluir los ingresos obtenidos por las ventas de terrenos, maquinaria, o automóviles pertenecientes a su activo fijo.</li></ul><ul><li>También podrá ser considerado para este régimen, si de los ingresos obtenidos por las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, estos representan por lo menos el 25% de sus ingresos totales en el ejercicio.</li></ul><br />De esta forma podrá tener la posibilidad de obtener ingresos por actividades empresariales distintas al sector primario o incluso obtener otro tipo de ingreso; siempre que de los ingresos obtenidos en el ejercicio el total de estos no rebasen del monto de 8 UMA´s elevadas al año.<br /><br />b. Morales<br /><br />Las personas morales que desean tributar bajo este régimen son:<br /><br />i. Persona Moral, sociedad cooperativa de producción, o persona moral de derecho agrario (ejidos, comunidades, sociedades rurales, entre otros) dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas o silvícolas.<br /><br />ii. Persona moral o sociedad cooperativa de producción dedicada exclusivamente a actividades pesqueras.<br /><ul><li>Para que se considere que se dedican exclusivamente a las actividades del sector primario, de los ingresos totales que perciban, el correspondiente por estas actividades deberá ser de por lo menos el 90%, estos, sin incluir los ingresos obtenidos por las enajenaciones de activos fijos o activos fijos y terrenos, de su propiedad que hubiesen estado afectos a su actividad.</li></ul><br /><b>DEFINICION DE ACTIVIDADES</b> <br /><br />El régimen del sector primario engloba diversas actividades, por lo que describiré el significado de cada una de estas de acuerdo al artículo 16 CFF.[2]<br /><br />a. Actividades agrícolas<br /><br />Comprenden las actividades de siembra, cultivo, cosecha y la primera enajenación de los productos obtenidos del campo, que no hayan sido objeto de transformación industrial.<br /><br />b. Actividades ganaderas<br /><br />Las consistentes en la cría y engorda de ganado, aves de corral y animales, así como la primera enajenación de sus productos, que no hayan sido objeto de transformación industrial.<br /><br />a. Actividades silvícolas<br /><br />Son las de cultivo de los bosques o montes, así como la cría, conservación, restauración, fomento y aprovechamiento de la vegetación de los mismos y la primera enajenación de sus productos, que no hayan sido objeto de transformación industrial.<br /><br />b. Actividades pesqueras<br /><br />Considerando a la cría, cultivo, fomento y cuidado de la reproducción de toda clase de especies marinas y de agua dulce, incluida la acuacultura, así como la captura y extracción de las mismas y la primera enajenación de estos productos, que no hayan sido objeto de transformación industrial.<br /><br /><br /><b>INDICES DEL SECTOR PRIMARIO</b><br /><br />La producción en este sector en comparación con los demás sectores de producción en el país, de acuerdo con los registros que tiene el INEGI en sus bases de datos son:<br /><br />a. Cifras desestacionalizadas por grandes grupos de actividades económicas[3]<br /><style class="WebKit-mso-list-quirks-style">
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<div>
<br /></div>
<div class="separator" style="clear: both; text-align: center;">
<a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEhAiutNZuvSCtWLB29FzP8pruHFi8VlkLlkTL3kINr5qXVTRlBTOdHxZmia2FkJEUKGhvcdU7ZnKyty93431xJtzbPmqp_DypP4wcUxfVqE79UN_xTgYnknBHWIOgzj8CvsoOXSWc1gSXM/s1600/115825530_l.jpg" imageanchor="1" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="1065" data-original-width="1600" height="424" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEhAiutNZuvSCtWLB29FzP8pruHFi8VlkLlkTL3kINr5qXVTRlBTOdHxZmia2FkJEUKGhvcdU7ZnKyty93431xJtzbPmqp_DypP4wcUxfVqE79UN_xTgYnknBHWIOgzj8CvsoOXSWc1gSXM/s640/115825530_l.jpg" width="640" /></a></div>
<div class="separator" style="clear: both; text-align: center;">
<br /></div>
Los residentes en el extranjero sin establecimiento en México, que presten servicios digitales, están obligados a retener y enterar el impuesto al valor agregado (IVA) causado por la importación de servicios digitales aprovechados en el país.<br />
<br />
<a name='more'></a><br />
Esta obligación, está prevista en la Ley del Impuesto al Valor Agregado; sin embargo, la Resolución Miscelánea fiscal para 2020 otorgó a las plataformas digitales un periodo de transición que les permitiera prepararse y cumplir con las disposiciones legales a partir del 1 de junio de este año.<br />
<br />
Los servicios digitales que se consideran en la ley, son los que se proporcionan a través de aplicaciones o contenidos en formato digital por internet y por los cuales se recibe un pago; por ejemplo: la descarga o acceso a imágenes, películas, texto, información, video, audio, música, juego; así como otros contenidos multimedia, ambientes multijugador, la obtención de tonos de móviles, la visualización de noticias en línea, información sobre el tráfico, pronósticos meteorológicos y estadísticas; los de intermediación entre terceros que sean oferentes de bienes o servicios y los demandantes de los mismos; clubes en línea y páginas de citas, de igual forma la enseñanza a distancia o de pruebas y ejercicios.<br />
<br />
Para cumplir con la obligación de retener y enterar el impuesto, los residentes en el extranjero quienes provean de servicios digitales en el país, deberán de expedir a cada cliente (persona física a la que le hubieran efectuado la retención del ISR e IVA), un Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) de Retenciones e información de pagos en el que conste la cantidad pagada y el impuesto retenido, al cual se le deberá incorporar el complemento “Servicios Plataformas Tecnológicas”, que publique el Servicio de Administración Tributaria (SAT) en Internet.<br />
<br />
Sin embargo, las disposiciones fiscales prevén como facilidad, la opción de emitir y enviar de forma electrónica, durante 2020, un comprobante en formato PDF de la retención efectuada de acuerdo con las regulaciones aplicables en el territorio donde residan, mediante el cual se ampare el pago de las contraprestaciones con el traslado de IVA expresamente y por separado, en lugar del CFDI mencionado.<br />
<br />
Para que las personas físicas que obtienen ingresos a través de plataformas digitales puedan considerar la retención que se les haya efectuado por estos ingresos como definitiva, deben considerar ciertos requisitos: <br />
<br />
a) Que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos hasta por $300,000 o, si inician actividades, que estimen obtener hasta esa cantidad; <br />
<br />
b) No percibir ingresos por otros conceptos a excepción de ingresos por salarios e intereses;<br />
<br />
c) Que el intermediario haya hecho la retención por el total de las actividades realizadas a través de la plataforma o que el contribuyente haya presentado declaración mensual por los cobros de las contraprestaciones realizados directamente, aplicando la tasa del 8%; <br />
<br />
d) Conservar el CFDI de retenciones e información de pagos que les proporcionen las personas que les efectuaron la retención del IVA; <br />
<br />
e) Inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes; <br />
<br />
f) Expedir el CFDI a los adquirentes de bienes o servicios.<br />
<br />
g) Presentar un aviso de opción ante el SAT dentro de los treinta días siguientes a aquél en el que el contribuyente perciba el primer cobro por dichas actividades. <br />
<br />
La declaración de retenciones por el uso de plataformas tecnológicas se debe presentar al SAT a más tardar el día 17 de cada mes a través de su portal de Internet.<br />
<br />
Es importante mencionar que el SAT advirtió que la posibilidad de que los servicios digitales aumenten de precio no está relacionada con un nuevo tributo, pues el impuesto al valor agregado por estos servicios ya se causaba y, por tanto, su obligación de pago ya existía en la Ley del IVA.AMEXIPAChttp://www.blogger.com/profile/08563896784218311070noreply@blogger.comtag:blogger.com,1999:blog-306365118055303364.post-50878824994885164142020-07-10T09:40:00.000-07:002020-07-10T10:04:03.117-07:00Complemento: servicios de plataformas tecnológicas<div class="" style="clear: both; text-align: left;">
<span style="background-color: white; color: #eb443d; font-family: "arvo"; font-size: 21px;">Sandra Burgos - Reachcore</span></div>
<br />
A partir del pasado 1 de junio de 2020 entró en vigor el nuevo esquema mediante el cual las empresas extranjeras que prestan servicios digitales a usuarios en México por medio de aplicaciones están obligadas al pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA) por sus servicios.<br />
<br />
De igual forma, si las plataformas tecnológicas nacionales o extranjeras, además de prestar servicios digitales prestan servicios de intermediación, tendrán la obligación de retener tanto el Impuesto sobre la Renta (ISR) como el Impuesto al Valor Agregado (IVA) a las personas físicas que enajenen bienes, presten servicios u otorguen el uso o goce temporal y enterar estas retenciones al SAT a más tardar el 17 del mes siguiente a aquel en que se efectuó el cobro.[1]<br />
<br />
Dentro del portal del SAT se pueden presentar las declaraciones por retenciones de impuestos derivados de la presentación de servicios a través de plataformas tecnológicas. Tiene publicada su guía de llenado “Declaración de retenciones por el uso de plataformas tecnológicas”[2] Donde nos explica que una vez autenticado dentro del portal se capturan:<br />
<ul>
<li>RFC</li>
<li>Monto total del ingreso percibido por los viajes realizados en el mes</li>
<li>ISR retenido </li>
<li>e IVA retenido</li>
</ul>
Se puede hacer captura masiva de la información usando un archivo tipo txt; se confirman los datos, se envía la declaración y se puede descargar/ imprimir el acuse de esta.<br />
<br />
Por otro lado, el tipo de CFDI que se debe realizar para amparar las retenciones de impuestos por servicios prestados a través de plataformas tecnológicas es un Comprobante de retenciones e información de pagos con un Complemento Servicios Plataformas Tecnológicas. El complemento tiene la siguiente estructura[3]:<br />
<br />
<a name='more'></a><br />
<br />
<div>
<div class="separator" style="clear: both; text-align: center;">
<a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEieAo78kOjRsSQq7bnuott5x507ULGKmIV0M4FWGqO4_xciI6kjsHKd5QY1zA5fGiuUgKVFCIPGU74jCzuzXEqzfbkU_C_aI7N1dxBq48-2qpo1VkJUWqn6HFXIimA19hbvMmQKA5-XZMU/s1600/Grafico_Servicio+de+Plataformas.png" imageanchor="1" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="655" data-original-width="786" height="332" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEieAo78kOjRsSQq7bnuott5x507ULGKmIV0M4FWGqO4_xciI6kjsHKd5QY1zA5fGiuUgKVFCIPGU74jCzuzXEqzfbkU_C_aI7N1dxBq48-2qpo1VkJUWqn6HFXIimA19hbvMmQKA5-XZMU/s400/Grafico_Servicio+de+Plataformas.png" width="400" /></a></div>
<div class="separator" style="clear: both; text-align: center;">
<br /></div>
<b></b><br />
<div>
<b><b><br /></b></b></div>
<b>
Elemento: ServiciosPlataformasTeconologicas </b><br />
Complemento para expresar la información sobre la enajenación de bienes y los servicios prestados por personas físicas que utilicen plataformas tecnológicas.<br />
<br />
<b>Version 1.0</b><br />
<br />
<b>Periodicidad</b> Atributo requerido para especificar el periodo de retención.<br />
<br />
<b>NumServ</b> Atributo requerido para expresar el número de operaciones celebradas por concepto de servicios o enajenación de bienes realizadas en el periodo.<br />
<br />
<b>MonTotServSIVA </b> Atributo requerido para expresar monto total de las operaciones realizadas en el periodo, sin incluir el monto del IVA; según corresponda.<br />
<br />
<b>TotalIVATrasladado </b> Atributo requerido para expresar el monto total del IVA trasladado por las operaciones realizadas en el periodo.<br />
<br />
<b>TotalIVARetenido</b> Atributo requerido para expresar el monto total del IVA retenido por las operaciones realizadas en el periodo.<br />
<br />
<b>TotalISRRetenido </b> Atributo requerido para expresar el monto total del ISR retenido por las operaciones realizadas en el periodo.<br />
<br />
<b>DifIVAEntregadoPrestServ</b> Atributo requerido para expresar la diferencia del IVA entregado al prestador del servicio o enajenante de bienes en el periodo.<br />
<br />
<b>MonTotalporUsoPlataforma</b> Atributo requerido para expresar el monto total cobrado al prestador del servicio o enajenante de bienes por el uso de la plataforma en el periodo.<br />
<br />
<b>MonTotalContribucionGubernamental </b>Atributo condicional para expresar la suma de los atributos “ImpContrib“ del nodo hijo “ContribucionGubernamental” del periodo que corresponda.<br />
<br />
<br />
<br />
<b>Elemento: Servicios</b><br />
Nodo requerido para detallar la información de la enajenación de bienes y los tipos de servicios realizadas por personas físicas utilizando plataformas tecnológicas.</div>
<div>
<br /></div>
<b>FormaPagoServ</b> Atributo requerido para expresar la clave de la forma de pago con la que se liquida el servicio prestado o la enajenación de bienes.<br />
<div>
<br /></div>
<div>
<b>TipoDeServ</b> Atributo requerido para expresar la clave del tipo de servicio prestado o la enajenación de bienes, según corresponda.</div>
<div>
<br /></div>
<b>SubTipServ </b>Atributo condicional para identificar el subtipo del servicio prestado.<br />
<div>
<br /></div>
<div>
<b>RFCTerceroAutorizado </b> Atributo opcional para registrar el RFC del tercero autorizado como personal de apoyo, por quien está registrado en la plataforma tecnológica para prestar servicios o en su caso, enajenar bienes.<br />
<div>
<div>
<br /></div>
<b>FechaServ </b>Atributo requerido para expresar la fecha en la que el cliente paga el servicio o el bien.</div>
<div>
<br /></div>
<div>
<b>PrecioServSinIVA </b>Atributo requerido para expresar el precio del bien o servicio (sin incluir IVA).<br />
<br />
<br />
<br />
<div>
<b>Elemento: ImpuestosTrasladadosdelServicio</b></div>
Nodo condicional para detallar la información de los impuestos trasladados respecto de las operaciones realizadas por personas físicas utilizando plataformas tecnológicas.</div>
<br />
<b>Base</b> Atributo requerido para señalar la base para el cálculo del impuesto, la determinación de la base se realiza de acuerdo con las disposiciones fiscales vigentes. No se permiten valores negativos.</div>
<br />
<b>Impuesto</b> Atributo requerido para señalar la clave del tipo de impuesto trasladado aplicable al bien o servicio.<br />
<br />
<b>TipoFactor</b> Atributo requerido para señalar la clave del tipo de factor que se aplica a la base del impuesto.<br />
<br />
<b>TasaCuota</b> Atributo requerido para señalar el valor de la tasa o cuota del impuesto que se traslada para el bien o servicio.<br />
<div>
<br /></div>
<div>
<b>Importe </b>Atributo requerido para señalar el importe del impuesto trasladado que aplica al bien o servicio. No se permiten valores negativos.<br />
<br />
<br />
<br />
<div>
<b>Elemento: ContribucionGubernamental</b></div>
<div>
Nodo opcional para detallar la información de las contribuciones gubernamentales pagadas por los servicios realizados por personas físicas utilizando plataformas tecnológicas; por ejemplo, impuesto sobre hospedaje.<br />
<br />
<b>ImpContrib</b> Atributo requerido para registrar el importe de la contribución gubernamental pagada por los servicios realizados por personas físicas utilizando plataformas tecnológicas.</div>
<br />
<b>EntidadDondePagaLaContribucion</b> Atributo requerido para registrar la clave de la Entidad Federativa donde se efectúa el pago de la contribución gubernamental.</div>
<div>
<br /></div>
<div>
<br /></div>
<br />
<b>Elemento: ComisionDelServicio</b><br />
<div>
<div>
Nodo condicional para detallar la información de la comisión pagada por el uso de plataformas tecnológicas por cada servicio prestado o enajenación relacionado.</div>
<br />
<b>Base</b> Atributo opcional para registrar la base de la comisión del servicio de la plataforma, pagadas por personas físicas utilizando plataformas tecnológicas.</div>
<div>
<br /></div>
<div>
<b>Porcentaje</b> Atributo opcional para detallar el valor del porcentaje cobrado por la comisión del uso del servicio de las plataformas tecnológicas.</div>
<br />
<b>Importe </b>Atributo requerido para detallar el valor del importe cobrado por la comisión del uso del servicio de las plataformas tecnológicas.<br />
<br />
<div class="separator" style="clear: both; text-align: center;">
<br /></div>
<div class="separator" style="clear: both; text-align: center;">
<a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEhxuvp6VlZDTmmWS0hl7rnVtKnwq-Vi3DelaMBOEdxDup1h-7TqGJOVVIDtTaIk8NoSp-BWPx6ym8g4VU1dOkkmilrJQpzwczN_AUD37uurHW6Z_PWtERUNI2SF8HqW6HU8RAJhtAQIKAk/s1600/67256955_l.jpg" imageanchor="1" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="1067" data-original-width="1600" height="426" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEhxuvp6VlZDTmmWS0hl7rnVtKnwq-Vi3DelaMBOEdxDup1h-7TqGJOVVIDtTaIk8NoSp-BWPx6ym8g4VU1dOkkmilrJQpzwczN_AUD37uurHW6Z_PWtERUNI2SF8HqW6HU8RAJhtAQIKAk/s640/67256955_l.jpg" width="640" /></a></div>
<div class="separator" style="clear: both; text-align: center;">
<br /></div>
<div class="separator" style="clear: both; text-align: center;">
<br /></div>
<div>
<div>
<div>
[1] Servicio Administración Tributaria (SAT), Minisitio Plataformas Tecnológicas, Recuperado el 5 de junio del 2020, <a href="http://omawww.sat.gob.mx/plataformastecnologicas/Paginas/PlaformasTecnologicas/plataformas_inicio.html">http://omawww.sat.gob.mx/plataformastecnologicas/Paginas/PlaformasTecnologicas/plataformas_inicio.html</a><br />
<br />
<br />
[2] Servicio Administración Tributaria (SAT), Presenta tu declaración de retenciones por el uso de plataformas tecnológicas, Recuperado el 5 de junio del 2020 <a href="https://www.sat.gob.mx/declaracion/82614/presenta-tu-declaracion-de-retenciones-por-el-uso-de-plataformas-tecnologicas">https://www.sat.gob.mx/declaracion/82614/presenta-tu-declaracion-de-retenciones-por-el-uso-de-plataformas-tecnologicas</a><br />
<br />
<br />
[3] Servicio Administración Tributaria (SAT), Estándar del Complemento Servicios Plataformas Tecnológicas, Recuperado el 5 de junio del 2020 <a href="https://www.sat.gob.mx/consulta/52846/complemento-servicios-de-plataformas-tecnologicas">https://www.sat.gob.mx/consulta/52846/complemento-servicios-de-plataformas-tecnologicas</a><br />
<div>
<br /></div>
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AMEXIPAChttp://www.blogger.com/profile/08563896784218311070noreply@blogger.comtag:blogger.com,1999:blog-306365118055303364.post-60534050444416350982020-04-06T11:29:00.000-07:002020-04-06T11:31:33.888-07:00Apoyos tecnológicos para la conciliación de información de los contribuyentes ante la autoridad<span style="background-color: white; color: #eb443d; font-family: "arvo"; font-size: 21px;">Fernando Freyermuth - REACHCORE</span><br />
<span style="background-color: white; color: #eb443d; font-family: "arvo"; font-size: 21px;"><br /></span>
<br />
<div class="separator" style="clear: both; text-align: center;">
<a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEhoxzjuIS7nbnxNpHmisTOna5BRuhyztO7pJR2qHfgWNvr5d-WRWYXlYtxS6EO7B8T1SQZ7ie9YFeNb3PrdHF_E1WCx1q1utgntaRf6RhssqyhfjqGVPNp2H6dwBULhOdhY03sXYSHzbdI/s1600/23215438_xl.jpg" imageanchor="1" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="1067" data-original-width="1600" height="426" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEhoxzjuIS7nbnxNpHmisTOna5BRuhyztO7pJR2qHfgWNvr5d-WRWYXlYtxS6EO7B8T1SQZ7ie9YFeNb3PrdHF_E1WCx1q1utgntaRf6RhssqyhfjqGVPNp2H6dwBULhOdhY03sXYSHzbdI/s640/23215438_xl.jpg" width="640" /></a></div>
<br />
Han pasado 10 años desde la entrada en vigor de la creación del Comprobante Fiscal Digital por Internet, esquema a través del cual es posible almacenar de forma estructurada la información fiscal de los contribuyentes. <br />
<br />
<a name='more'></a>El tipo y detalle de dicha información desde la definición de CFDI versión 3.3 ha permitido que el Servicio de Administración Tributaria pueda desglosar de forma más expedita las operaciones comerciales de las distintas entidades, y con ello, han aumentado las solicitudes de los sustentos contables que amparan dichas operaciones, adicional a la información proporcionada por la contabilidad electrónica.<br />
<br />
Es entonces cuando se vuelve clave para los contribuyentes poder contar con apoyos tecnológicos que les permitan tener las diferentes vistas de información, considerando las fuentes internas y aquellas que puede tener la autoridad, para poder dar una respuesta rápida y fundamentada.<br />
<br />
En específico, se requiere de una plataforma que por un lado, tenga capacidades de: <br />
<br />
· Proporcione vistas análiticas que desglosen los atributos del CFDI (Impuestos, Totales, Tipo de Comprobantes).<br />
<br />
· Incluyan conteos globales sobre volúmenes de comprobantes emitidos y entregados para una razón social en específico.<br />
<br />
· Con filtros de tiempo configurables.<br />
<br />
Y que, por otro lado, sean capaces de :<br />
<br />
· Poder analizar el histórico de los comprobantes almacenados por los Proveedores de Certificación<br />
<br />
· Integrar información del contribuyente que puede existir en otras fuentes.<br />
<br />
· Incorpore la información que el SAT pone a disposición de los contribuyentes a través de los servicios de consulta y descarga masiva.<br />
<br />
Aunque estas características pudieran sonar obvias, la complejidad de desplegar una solución de esta naturaleza está ligada a los grandes volúmenes de información que poseen lo distintos tipos de contribuyentes, y el conocimiento de los procesos alrededor de la generación de la factura electrónica para alimentar en el momento correcto con información definitiva al repositorio único de información.<br />
<br />
Así, aunque existen en el mercado distintas soluciones de Análisis de Información, es muy relevante considerar las opciones que los Proveedores de Servicios de Factura Electrónica tiene que ofrecer a sus clientes, con la certeza de que estas soluciones pueden apoyar en la toma de decisiones al momento de elaborar una respuesta ante la solicitud de información de la autoridad, ya que consideran desgloses tomando en cuenta las especificaciones del anexo 20, la confidencialidad de la información, los procesos de alimentación y cambio de estatus de un comprobante, y el resguardo seguro de los mismos CFDI.<br />
<br />
Para más información con respecto al este tipo de soluciones, los socios AMEXIPAC contamos con distintas plataformas que pueden ayudar al contribuyente con esta importante tarea.<br />
<div class="MsoNormal" style="-webkit-text-size-adjust: auto; -webkit-text-stroke-width: 0px; caret-color: rgb(0, 0, 0); color: black; font-family: Calibri; font-size: medium; font-style: normal; font-variant-caps: normal; font-weight: normal; letter-spacing: normal; margin: 0cm 0cm 0.0001pt; orphans: auto; text-align: justify; text-decoration: none; text-indent: 0px; text-transform: none; white-space: normal; widows: auto; word-spacing: 0px;">
<br /></div>
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<!--
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</style><br />
<div class="MsoNormal" style="font-size: medium; text-align: justify;">
<br /></div>
<span style="background-color: white; color: #eb443d; font-family: "arvo"; font-size: 21px;"><br /></span>
<span style="background-color: white; color: #eb443d; font-family: "arvo"; font-size: 21px;"><br /></span>AMEXIPAChttp://www.blogger.com/profile/08563896784218311070noreply@blogger.comtag:blogger.com,1999:blog-306365118055303364.post-30469451980315204282020-04-06T11:15:00.001-07:002020-04-06T11:19:02.078-07:00Actualizaciones a Guías de Llenado CFDI Anexo 20, Factura Global y Catálogos CFDI en enero 2020.<span style="background-color: white; color: #eb443d; font-family: "arvo"; font-size: 21px;">Emilio Bernal - INTERFACTURA</span><br />
<span style="background-color: white; color: #eb443d; font-family: "arvo"; font-size: 21px;"><br /></span>
<b>Actualizaciones a Guías de llenado CFDI – Anexo 20, Factura Global y Catálogos CFDI</b><br />
<br />
Desde 2013, México ha logrado mantener una posición de liderazgo a nivel mundial en la adopción del modelo de tributación digital (Koch, B., 2013). Algunos de los factores que se identifican como los determinantes de este comportamiento son: la madurez del modelo per se, la activa participación e involucramiento por parte de los contribuyentes, la acción efectiva de los Proveedores de Certificación de CFDI (PCCFDI), así como una mayor cantidad y mejor calidad en la información provista al contribuyente de parte de la autoridad fiscal (SAT), entre otros. <br />
<br />
En éste orden de ideas, es fundamental reconocer que en México: (1) la única <b>fuente oficial</b> de información relacionada con los temas de Comprobación Fiscal Digital por Internet es el <b>Servicio de Administración Tributaria</b> (SAT); (2) que tal información oficial se encuentra siempre disponible dentro del sitio web <a href="http://www.sat.gob.mx/">www.sat.gob.mx</a>; y (3) que toda información se mantiene bajo <b>permanente actualización</b> bajo los criterios definidos por la propia autoridad, mismos que debidamente se comunican a la comunidad de contribuyentes por sus canales oficiales.<br />
<br />
<a name='more'></a>Los recursos e información de SAT, disponibles para el contribuyente se pueden agrupar como se indica en la figura 1 siguiente:<br />
<div>
<br /></div>
<div class="separator" style="clear: both; text-align: center;">
<a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEjn1COH-Y9WtpsFH4DgzS_TZhmS1G0YGs3A5Vj40owl1XL1Z7Q9UhIBy8DrN3fA0wM6cypQbpQ0Ki44ZFZYyc4aNt-C_h-cX8Mkg67VER0QgwcGbS4KEfH7NhFm2fmsbwDRW_EoDyZ27S4/s1600/Art2_Grafico_2.png" imageanchor="1" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="539" data-original-width="1585" height="217" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEjn1COH-Y9WtpsFH4DgzS_TZhmS1G0YGs3A5Vj40owl1XL1Z7Q9UhIBy8DrN3fA0wM6cypQbpQ0Ki44ZFZYyc4aNt-C_h-cX8Mkg67VER0QgwcGbS4KEfH7NhFm2fmsbwDRW_EoDyZ27S4/s640/Art2_Grafico_2.png" width="640" /></a></div>
<div style="text-align: center;">
Figura 1. Recursos e Información del SAT.</div>
<br />
Los recursos oficiales que han logrado desempeñarse como una real referencia para la orientación y el correcto cumplimiento normativo son: (1) <b>Guías de llenado y Catálogos;</b> (2) <b>Preguntas Frecuentes; </b>y (3) <b>Estándar.</b><br />
<br />
Figura 1. Recursos e Información del SAT.<br />
<br />
<b>Guías de llenado y Catálogos</b><br />
<br />
Actualmente, existen publicadas en el portal del SAT, las Guías de Llenado para: (1) Factura Electrónica versión 3.3 <b>Anexo 20</b>; (2) <b>Factura Global</b>; (3) Derechos, Productos y Aprovechamientos; (4) Complemento de Nómina; (5) Complemento de Pagos; y (6) Complemento de Comercio Exterior. <br />
<br />
Podemos citar como un ejemplo de la dinámica en la actualización de la calidad de la información oficial: <b>la Guía de llenado de los comprobantes fiscales digitales por Internet – Anexo 20</b> que fue actualizada por última ocasión el 10 de enero del 2020, donde se adicionó el apéndice 11 – Instrucciones específicas de llenado en el CFDI aplicable a operaciones individuales a <b>Hidrocarburos, Petrolíferos y Servicios relacionados</b> (SAT, 2020). Otro ejemplo es: <b>la Guía de llenado del CFDI Global Versión 3.3 del CFDI</b> que fue actualizada el 10 de enero de 2020, donde se adiciona el apéndice 3 – Instrucciones específicas de llenado en el <b>CFDI global </b>aplicable a <b>Hidrocarburos y Petrolíferos</b> (SAT, 2020).<br />
<br />
<b>Catálogos</b><br />
<br />
De forma similar a las actualizaciones que se publican en la Guías de llenado de los CFDI, los <b>catálogos del CFDI</b>, así como los catálogos del complemento de nómina, pago y comercio exterior, son permanentemente actualizados y publicados por la autoridad en su página web. La última actualización a los catálogos de <b>Anexo 20</b> fue en enero 10 de 2020, donde se realizaron ajustes a las claves de productos y servicios 15101514, 15101515 y 15111512 que entraron en vigor a partir de la fecha en que se publicaron dentro del Catálogo de Productos y Servicios del Anexo 20 en la página del SAT en Internet que fue el 15 de enero del 2020 (SAT, 2020).<br />
<br />
<b>Estándar</b><br />
<br />
Un documento técnico que experimenta las mismas actualizaciones por parte de la autoridad es el <b>Estándar</b>. Podemos citar que el estándar del <b>complemento de nómina</b> fue actualizado el 11 de diciembre de 2019, donde se adicionaron valores a los <b>catálogos</b> y se actualizaron las validaciones de diversos atributos como por ejemplo: TipoRegimen, TipoOtroPago, Importe, OtroPago SubsidioCausado y Año (SAT, 2020).<br />
<br />
<b>Reflexión final</b><br />
<br />
Bajo el escenario descrito, resulta claro que para los contribuyentes es imperativo permanecer debidamente informados y con una adecuada capacidad de reacción para el entendimiento, la asertiva interpretación del impacto e implicaciones, así como una apropiada estrategia para ejecutar los ajustes requeridos a sistemas, procesos y estructuras funcionales que se vean involucradas en el cambio. <br />
<br />
En este sentido la efectiva participación de los Proveedores de Certificación de CFDI en apoyo al contribuyente, ha sido un componente clave para el funcionamiento eficiente del modelo y una garantía para el cumplimiento por parte de los contribuyentes.<br />
<div>
<br /></div>
<div class="separator" style="clear: both; text-align: center;">
<a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEj3K9UNVqUNGqufK-MCHS4be-wTUX1V2nJaSm6MKPFvIplhzjZ1v4HYQBpmXrSj3wyvF6mxziayg_sH2LgWVV8CMAplkarvGPTziMJ2OKAXlFv09P_s82ijoSq9gJklH9dc8hxp43-BGxM/s1600/93163329_xl.jpg" imageanchor="1" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="1067" data-original-width="1600" height="426" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEj3K9UNVqUNGqufK-MCHS4be-wTUX1V2nJaSm6MKPFvIplhzjZ1v4HYQBpmXrSj3wyvF6mxziayg_sH2LgWVV8CMAplkarvGPTziMJ2OKAXlFv09P_s82ijoSq9gJklH9dc8hxp43-BGxM/s640/93163329_xl.jpg" width="640" /></a></div>
<div>
<br />
<b>Bibliografía</b><br />
<br />
Koch, B. (2013). International Market Overview & Forecast. febrero 12, 2020, de Billentis Sitio web: <a href="https://www.billentis.com/einvoicing_ebilling_market_overview_2013.pdf">https://www.billentis.com/einvoicing_ebilling_market_overview_2013.pdf</a><br />
SAT. (2020). Guía de llenado del CFDI global. Febrero 12, 2020, de Servicio de Administración Tributaria Sitio web: <a href="http://omawww.sat.gob.mx/tramitesyservicios/Paginas/documentos/GuiaAnexo20Global.pdf">http://omawww.sat.gob.mx/tramitesyservicios/Paginas/documentos/GuiaAnexo20Global.pdf</a><br />
<br />
SAT. (2020). Anexo 20 – Guía de llenado de los comprobantes fiscales digitales por Internet. Febrero 12, 2020, de Servicio de Administración Tributaria Sitio web: <a href="http://omawww.sat.gob.mx/tramitesyservicios/Paginas/documentos/GuiaAnexo2014102019.pdf">http://omawww.sat.gob.mx/tramitesyservicios/Paginas/documentos/GuiaAnexo2014102019.pdf</a><br />
<div>
<br /></div>
<div>
SAT. (2020). Estándar del Complemento Nómina. Febrero 12, 2020, de Servicio de Administración Tributaria Sitio web: <a href="http://omawww.sat.gob.mx/tramitesyservicios/Paginas/documentos/GuiaAnexo2014102019.pdf">http://omawww.sat.gob.mx/tramitesyservicios/Paginas/documentos/Nomina111219.pdf<br /><br /> </a></div>
</div>
AMEXIPAChttp://www.blogger.com/profile/08563896784218311070noreply@blogger.comtag:blogger.com,1999:blog-306365118055303364.post-12089130901746966742020-03-18T10:19:00.001-07:002020-03-18T11:24:57.293-07:0010 Cosas que debes saber sobre la resolución miscelánea fiscal para 2020<span style="background-color: white; color: #eb443d; font-family: "arvo"; font-size: 21px;">Dalia López - Ekomercio</span><br />
<span style="background-color: white; color: #eb443d; font-family: "arvo"; font-size: 21px;"><br /></span>
<br />
<div class="separator" style="clear: both; text-align: center;">
<a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEiweEps4AjVbGBgJq5aTp138rTxbE9NPj332Z7KCFrb0Sr-7YyMbksRh3u7cXolt5vnSu1SrsB5fRlcIlHkDVom7Tqtlhog8GeFs9pZ9HbLco244B6pcX4CCagi9186tLY4YLxMjWOLyQA/s1600/65187988_xl.jpg" imageanchor="1" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="600" data-original-width="1600" height="240" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEiweEps4AjVbGBgJq5aTp138rTxbE9NPj332Z7KCFrb0Sr-7YyMbksRh3u7cXolt5vnSu1SrsB5fRlcIlHkDVom7Tqtlhog8GeFs9pZ9HbLco244B6pcX4CCagi9186tLY4YLxMjWOLyQA/s640/65187988_xl.jpg" width="640" /></a></div>
<br />
El 28 de diciembre de 2019 se publicó a través del Diario Oficial de la Federación la Resolución Miscelánea Fiscal para el ejercicio 2020, la cual entró en vigor a partir del 01 de enero de 2020.[1]<br />
<br />
Esta trae consigo cambios para todos los contribuyentes, por lo que estos son los 10 puntos clave que debes conocer de la misma:<br />
<br />
<b>1. PLAZOS PARA LA SUSPENSIÓN E INACTIVIDAD DE LA CONTRASEÑA</b><br />
<div>
<br /></div>
<div>
La regla 2.2.1. menciona los períodos a considerar para los efectos del no uso de la contraseña, siendo este:<br />
<div>
<div class="separator" style="clear: both; text-align: center;">
<a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEiBuCtss5DwaMaG1au7XmMpP1xP4cLAZll8dKQ9fnq2I_5Lkoemh_hFVKPVJiaPnvWYsOSQrbMm-jg6W7jTmCAjLjj90-KmlQZd3nUCaKxRNoVaQ4msKanVS4UVccntkGuaeuilnAKfJE0/s1600/1_Grafica_1.png" imageanchor="1" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="587" data-original-width="1584" height="236" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEiBuCtss5DwaMaG1au7XmMpP1xP4cLAZll8dKQ9fnq2I_5Lkoemh_hFVKPVJiaPnvWYsOSQrbMm-jg6W7jTmCAjLjj90-KmlQZd3nUCaKxRNoVaQ4msKanVS4UVccntkGuaeuilnAKfJE0/s640/1_Grafica_1.png" width="640" /></a></div>
<div class="separator" style="clear: both; text-align: center;">
</div>
<a name='more'></a><div class="separator" style="clear: both; text-align: center;">
<br /></div>
<b>2. USO DEL BUZÓN TRIBUTARIO</b><br />
<br />
El Artículo Cuadragésimo Séptimo Transitorio menciona el plazo para dar cumplimiento con la activación del buzón tributario.</div>
<div>
<br />
<div class="separator" style="clear: both; text-align: center;">
<a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEhDVguvDL1D2mimVEz_uXH5mgs6HqwHamk3eY5RPGWooyyDug-OVQNo_sy83Bf8EikaJYg05hk1kaASNcXzedz2p3KLknZK6obTN-iH2OlSeoeGafA8MMh70HslqHgL4sV0DrskDOPElvk/s1600/2_Grafica_2.png" imageanchor="1" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="556" data-original-width="1585" height="224" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEhDVguvDL1D2mimVEz_uXH5mgs6HqwHamk3eY5RPGWooyyDug-OVQNo_sy83Bf8EikaJYg05hk1kaASNcXzedz2p3KLknZK6obTN-iH2OlSeoeGafA8MMh70HslqHgL4sV0DrskDOPElvk/s640/2_Grafica_2.png" width="640" /></a></div>
<div class="separator" style="clear: both; text-align: center;">
<br /></div>
De igual forma se debe considerar que al registrar datos incorrectos en este se cumplirá con uno de los supuestos que menciona el articulo 17-H Bis CFF[2], sobre la restringir del uso del CSD.<br />
<br />
<b>3. ACLARACIÓN PARA USO DE BUZÓN TRIBUTARIO POR APLICACIÓN DE AMPARO INDIRECTO</b><br />
<br />
La regla 2.2.9. menciona respecto del procedimiento para la aclaración que deben realizar aquellos contribuyentes que se ampararon contra la contabilidad enviada por buzón tributario para hacer uso de este.<br />
<div class="separator" style="clear: both; text-align: center;">
<a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEjlLJceXL15mQ1ylqMoJgqDbZma5C_Fc1HyOwtuj1As6gCRl4_ojVA5dxu_6lgNoifpnI7WQExTiGDfRiWsYLaTej_tutLb9avGP015Qo105mQn6r-OAgBusw8XSVI_sXlOoc75IaCxWUc/s1600/3_Grafica_3.png" imageanchor="1" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="473" data-original-width="1585" height="190" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEjlLJceXL15mQ1ylqMoJgqDbZma5C_Fc1HyOwtuj1As6gCRl4_ojVA5dxu_6lgNoifpnI7WQExTiGDfRiWsYLaTej_tutLb9avGP015Qo105mQn6r-OAgBusw8XSVI_sXlOoc75IaCxWUc/s640/3_Grafica_3.png" width="640" /></a></div>
<b></b><br />
<div>
<b><b><br /></b></b></div>
<b>
4. PROCEDIMIENTO DE RESTRICCIÓN DEL USO DEL CSD</b><br />
<br />
La adicionada regla 2.2.15. referente al procedimiento de restricción en lugar de la suspensión directa del CSD derivada del articulo 17-H Bis CFF, menciona:<br />
<div class="separator" style="clear: both; text-align: center;">
<a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEj0YFzPruIDAfr5WIwJhQjLwUZ_gUGqUTOiZM_OghWfuJMa9eusiwRcVVoZR1eeKJ9tEkurEbFcR2dcCU7cWBUHwtph-UbrP3vcVHUYTgHlIegQFtmElCmQoRWjSznKrFNgrbtwpvX8qp4/s1600/4_Grafica_4.png" imageanchor="1" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="1032" data-original-width="1237" height="532" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEj0YFzPruIDAfr5WIwJhQjLwUZ_gUGqUTOiZM_OghWfuJMa9eusiwRcVVoZR1eeKJ9tEkurEbFcR2dcCU7cWBUHwtph-UbrP3vcVHUYTgHlIegQFtmElCmQoRWjSznKrFNgrbtwpvX8qp4/s640/4_Grafica_4.png" width="640" /></a></div>
<div class="separator" style="clear: both; text-align: center;">
<br /></div>
<b>5. CFDI GLOBAL PARA ESTACIONES DE SERVICIOS</b><br />
<br />
· De acuerdo a la regla 2.7.1.24. referente a la emisión de la factura global por las ventas realizadas en estaciones de servicios pagando por medio de monederos electrónicos y las facturas de egresos relacionadas.<br />
<div class="separator" style="clear: both; text-align: center;">
<a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEhi9PIBBBH6j3heFFKEJtCmoKpkaGNyiJJRrbMGkv0W9QrwSRDX_0euGxSRn0Mj6C840Fh1-ftV5dUXLIQIiKzuxOnUj0bOMgKU6ab6W6iteCGT0qqB5QmxKDdAjx91QPcqXR7G1XRAHs8/s1600/5_Grafica_5.png" imageanchor="1" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="382" data-original-width="1585" height="154" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEhi9PIBBBH6j3heFFKEJtCmoKpkaGNyiJJRrbMGkv0W9QrwSRDX_0euGxSRn0Mj6C840Fh1-ftV5dUXLIQIiKzuxOnUj0bOMgKU6ab6W6iteCGT0qqB5QmxKDdAjx91QPcqXR7G1XRAHs8/s640/5_Grafica_5.png" width="640" /></a></div>
<div class="separator" style="clear: both; text-align: center;">
<br /></div>
<b>6. COMPLEMENTO DE HIDROCARBUROS Y PETROLÍFEROS</b><br />
<br />
· De conformidad con la regla 2.7.1.45., con respecto de los contribuyentes que tengan como actividad relacionada la de hidrocarburos y petrolíferos.<br />
<div class="separator" style="clear: both; text-align: center;">
<a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEikLTSg4-2mJqqb5TnlIuEFuR3cxTtNmYDHGAXXaWqOhhnrvaVvsYDy8UaH9GSIpjI5RlLSRewMp5dbuf9A2qTRpyYO58F6A1Ci7P73X-9S4raT7p4uoXyH8GjNQ7VjQLfThBxP9nNejbA/s1600/6_Grafica_6.png" imageanchor="1" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="585" data-original-width="1266" height="294" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEikLTSg4-2mJqqb5TnlIuEFuR3cxTtNmYDHGAXXaWqOhhnrvaVvsYDy8UaH9GSIpjI5RlLSRewMp5dbuf9A2qTRpyYO58F6A1Ci7P73X-9S4raT7p4uoXyH8GjNQ7VjQLfThBxP9nNejbA/s640/6_Grafica_6.png" width="640" /></a></div>
<div class="separator" style="clear: both; text-align: center;">
<br /></div>
<b>7. CFDI GLOBAL A QUIEN ENAJENE O DISTRIBUYA HIDROCARBUROS Y PETROLÍFEROS</b><br />
<br />
· De acuerdo con el Artículo Vigésimo Séptimo Transitorio, se otorga una prórroga en cuanto a la emisión de CFDI globales por las operaciones con el público en general, para aquellos contribuyentes que tengan por actividad la de Hidrocarburos y Petrolíferos.</div>
<div>
<br /></div>
<div class="separator" style="clear: both; text-align: center;">
<a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEh44w064iJ5ovqYwSaCOYGQHmO-dDXvP0j3zMZWp8VJhWTeOWfRJXGHZkIc_qR-MhffsAF1PbyMBILKyDKvoE7LkXDIBxELwxSPCryf1m2Sp7MDCo8_efb8UEOV75T7Ypr-dL7keT2yoiU/s1600/7_Grafica_7.png" imageanchor="1" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="736" data-original-width="1534" height="306" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEh44w064iJ5ovqYwSaCOYGQHmO-dDXvP0j3zMZWp8VJhWTeOWfRJXGHZkIc_qR-MhffsAF1PbyMBILKyDKvoE7LkXDIBxELwxSPCryf1m2Sp7MDCo8_efb8UEOV75T7Ypr-dL7keT2yoiU/s640/7_Grafica_7.png" width="640" /></a></div>
<div class="separator" style="clear: both; text-align: center;">
<br /></div>
<div>
<b>8. RFC ÚNICO REQUISITO PARA SOLICITAR CFDI</b><br />
<br />
· La regla 2.7.1.47. menciona de la facilidad de solicitar el CFDI con solo proporcionar su RFC.</div>
<div>
<br />
<div class="separator" style="clear: both; text-align: center;">
<a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEgRxX_jH8QezZ49J1nWM0Wb3atEMbQg8h_le16fwfHsksQRfG5aWNCjqYJIRXf9YKAWQYsqnYYMA_vxmAZcup5xI8_7tRu6LGDMv1efMQU7aUL8637p2fL4LSJyegIomHnbyaE5xOz7Rck/s1600/8_Grafica_8.png" imageanchor="1" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="867" data-original-width="1446" height="382" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEgRxX_jH8QezZ49J1nWM0Wb3atEMbQg8h_le16fwfHsksQRfG5aWNCjqYJIRXf9YKAWQYsqnYYMA_vxmAZcup5xI8_7tRu6LGDMv1efMQU7aUL8637p2fL4LSJyegIomHnbyaE5xOz7Rck/s640/8_Grafica_8.png" width="640" /></a></div>
<br />
<br />
<br />
<b>9. CFDI DE NÓMINA</b><br />
<br />
· La regla 2.7.5.7. permite a los patrones corregir los CFDI de nómina 2019 que tengan errores u omisiones para considerarlos como emitidos en 2019.<br />
<br />
<div>
<div class="separator" style="clear: both; text-align: center;">
<a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEhtHBiWSRxm5TTqXOqBPI3nob4UOQSTJPMhdoVnoMC7bpP8W1umt9Wq4jmsBTf2Pz-4NImqZ6tCvbmFO0Kt6uWYwUq1t8jYGK_dentN2-UjDKiXg2vvCgHL6PwPKpfh0mbeyUODuQ8UlVY/s1600/9_Grafica_9.png" imageanchor="1" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="283" data-original-width="1585" height="114" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEhtHBiWSRxm5TTqXOqBPI3nob4UOQSTJPMhdoVnoMC7bpP8W1umt9Wq4jmsBTf2Pz-4NImqZ6tCvbmFO0Kt6uWYwUq1t8jYGK_dentN2-UjDKiXg2vvCgHL6PwPKpfh0mbeyUODuQ8UlVY/s640/9_Grafica_9.png" width="640" /></a></div>
<br />
<b>10. HABILITACIÓN DE TERCEROS</b><br />
<br />
· Siendo derogada la anteriormente regla 2.7.1.42. referente a la habilitación de terceros. <br />
<br />
<a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEil74VybvOdSFfMO3qVwle70RvZPwvCpeuhjwyqSsdi1dyyd5BFg1XHkJ0oZXGdBL5YSVs12lt2AAX0utuK-KqKojQZWBYLkaDZLoW1zblaA2pphJ2SLV43V1s9xKWpBP4j4ZEs8CERGog/s1600/10_Grafica_1.png" imageanchor="1" style="clear: left; float: left; margin-bottom: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="635" data-original-width="1330" height="304" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEil74VybvOdSFfMO3qVwle70RvZPwvCpeuhjwyqSsdi1dyyd5BFg1XHkJ0oZXGdBL5YSVs12lt2AAX0utuK-KqKojQZWBYLkaDZLoW1zblaA2pphJ2SLV43V1s9xKWpBP4j4ZEs8CERGog/s640/10_Grafica_1.png" width="640" /></a><br />
<br />
<br />
<br />
<br />
<br />
<br />
<br />
<br />
<br />
[1] Diario Oficial de la Federación (2019) Resolución Miscelánea Fiscal para 2020 y sus anexos 1 y 19.<br />
<br />
Recuperado el 30 de enero de 2020, de: <a href="https://www.dof.gob.mx/20191228-2.pdf">https://www.dof.gob.mx/20191228-2.pdf</a></div>
<div>
<br /></div>
<div>
[2] Cámara de Diputados (2020) Código Fiscal de la Federación.<br />
<br />
Recuperado el 30 de enero de 2020, de: <a href="http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_090120.pdf">http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_090120.pdf</a></div>
<div>
<br /></div>
</div>
</div>
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<br />
El 09 de diciembre de 2019 se publicó a través del Diario Oficial de la Federación el Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios y del Código Fiscal de la Federación [1], entre los principales cambios se modifica la Ley del IVA en su artículo 1-A, a la cual se le adiciona la fracción IV, sobre las retenciones que se deben realizar.<br />
<br />
Esta modificación ha generado inquietud en los contribuyentes emisores de CFDI respecto a si aplica o no la retención del 6% de IVA en la prestación de sus servicios. La controversia surge debido a la amplia interpretación que se ha dejado en la fracción IV del artículo mencionado, y los contribuyentes asumen que la retención aplica a todo tipo de prestación de servicios.<br />
<br />
Es importante destacar que su origen de dicha modificación se encuentra fundamentada en la exposición de motivos por parte de los legisladores, donde se expone la necesidad de aplicar retenciones a aquellos contribuyentes que se dedican a la actividad de subcontratación laboral, realizando esta retención aquellos que reciban la prestación del servicio.<br />
<br />
<a name='more'></a>La disposición señala lo siguiente:<br />
<br />
<b>“Artículo 1o.-A.- Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les traslade, los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:<br /><br />(…)<br /><br />IV. Sean personas morales o personas físicas con actividades empresariales, que reciban servicios a través de los cuales se pongan a disposición del contratante o de una parte relacionada de éste, personal que desempeñe sus funciones en las instalaciones del contratante o de una parte relacionada de éste, o incluso fuera de éstas, estén o no bajo la dirección, supervisión, coordinación o dependencia del contratante, independientemente de la denominación que se le dé a la obligación contractual. En este caso la retención se hará por el 6% del valor de la contraprestación efectivamente pagada.” [2]</b><br />
<br />
De la lectura del artículo antes mencionado se establece la obligación a dos sujetos:<br />
<br />
a) Personas morales con cualquier tipo de actividad<br />
<br />
b) Personas físicas con actividades empresariales<br />
<br />
El elemento esencial para efectuar la retención del 6% nace siempre y cuando se ponga a disposición de quien contrata el servicio personal.<br />
<br />
Con la publicación de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020 publicada el 28 de diciembre 2019 se incluyó un artículo transitorio Quincuagésimo que establece que los contribuyentes no estarán obligados a efectuar la retención del 6% de IVA siempre y cuando hayan efectuado el pago de la contraprestación en el período del 1 al 10 de enero 2020. <br />
<b><br />Artículo Quincuagésimo Transitorio. “Para los efectos del artículo 1-A, fracción IV de la Ley del IVA, contenida en el Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, de la Ley del Impuesto sobre Producción y Servicios y del Código Fiscal de la Federación, publicado en el DOF el 9 de diciembre de 2019, los contribuyentes estarán obligados a efectuar la retención del 6% del valor de las contraprestaciones que sean efectivamente pagadas a partir del ejercicio 2020. <br /><br />Los contribuyentes que hayan emitido los CFDI´s de las contraprestaciones antes de la fecha de la entrada en vigor del presente Decreto, podrán aplicar las disposiciones vigentes en 2019, siempre que el pago de las contraprestaciones respectivas se realice dentro de los diez días naturales inmediatos posteriores a dicha fecha.”[3]</b><br />
<br />
De lo anterior se concluye que si el pago se realizó del 11 de enero en adelante surge la obligación de hacer la retención del 6% IVA aún y cuando el CFDI emitido no incluya esta retención.<br />
<br />
Adicional se debe considerar que existe una regla en la RMF 2020 para aquellos contribuyentes que se encuentren aplicando el Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte, publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018, en la cual les da la facilidad de aplicar la retención del 3% en lugar del 6%; esto derivado de que están trasladando el IVA con la reducción del 50%.<br />
<br />
<b>11.4.18. Tasa de retención del IVA en subcontratación laboral. <br /><br />“Para efectos de los artículos Décimo Primero del Decreto a que se refiere este Capítulo y 1A, fracción IV de la Ley del IVA, las personas físicas o morales con actividades empresariales obligadas a efectuar la retención por los servicios a que se refiere la fracción anteriormente citada, podrán optar por efectuar dicha retención por el 3% del valor de la contraprestación efectivamente pagada.”</b><b>[3]</b><br />
<br />
En base a las disposiciones emitidas por parte de las autoridades fiscales, es necesario revisar los flujos de facturación que podrían presentarse en las operaciones realizadas durante el ejercicio 2020.<br />
<br />
<b>FLUJO DE FACTURACIÓN</b><br />
<br />
En cuanto al flujo de este tipo de operaciones se puede dar en 2 momentos: <style class="WebKit-mso-list-quirks-style">
<!--
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</style><br />
<br />
<b>1. Facturación emitida hasta el 31 de diciembre 2019</b><br />
En este supuesto el CFDI emitido no tiene una retención desglosada y cabe señalar que, aunque el CFDI no tenga desglosada la retención si nos encontramos en el supuesto de realizar el pago del 11 de enero en adelante estamos obligados a realizar la retención del 6% y no será necesario cancelar el CFDI emitido en 2019 y emitir uno nuevo con el desglose de la retención en el año 2020.<br />
<br />
El flujo que debe seguir es el siguiente:<br />
<div>
<br /></div>
<div class="separator" style="clear: both; text-align: center;">
<a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEgXjMJQv9ebsdpxF941psPTFZj7XPxSjbr_64KTis1MZI5nbzd5jAkOa8qVFMat1W00YFQ3YKMVrYa934rI7XCu00O8QRMtc0cafsDR_W_iG18RYEVCDJu-58uxH_qXKRSkD_IdE0PHU18/s1600/Artboard+13art_portada.png" imageanchor="1" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="1237" data-original-width="1600" height="491" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEgXjMJQv9ebsdpxF941psPTFZj7XPxSjbr_64KTis1MZI5nbzd5jAkOa8qVFMat1W00YFQ3YKMVrYa934rI7XCu00O8QRMtc0cafsDR_W_iG18RYEVCDJu-58uxH_qXKRSkD_IdE0PHU18/s640/Artboard+13art_portada.png" width="640" /></a></div>
<div class="separator" style="clear: both; text-align: center;">
</div>
<div>
Derivado de lo anterior se puede observar que se emite el complemento de pago únicamente por el pago recibido y adicional se deberá emitir un CFDI de retenciones e información de pagos en el que se refleje la retención efectuada del 6% de IVA, esto de acuerdo con la pregunta frecuente publicada en el Portal del SAT[4]. La obligación de emitir el CFDI de retenciones estará a cargo de quien realice el pago. <br />
<br />
<b>2. Facturación a partir del 1° de enero 2020</b><br />
<br />
En este supuesto se emite el CFDI de Ingreso con el desglose de la retención correspondiente. <br />
<br />
El flujo de la facturación es el siguiente:<br />
<div class="separator" style="clear: both; text-align: center;">
<a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEhP_2iUVzL0n8vInLbkZaJ0tflhubYJ0uzYCRR4GFej_XPJcdHF1c7bOqdmMxq67dV6UVDede27dBZyOPxV-FWfChZPaSYVLjf52zj8qKNHcXwieET-ceaP6zt45qFPyZZGV_r1Sxm09ko/s1600/Artboard+14art_portada.png" imageanchor="1" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="1237" data-original-width="1600" height="494" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEhP_2iUVzL0n8vInLbkZaJ0tflhubYJ0uzYCRR4GFej_XPJcdHF1c7bOqdmMxq67dV6UVDede27dBZyOPxV-FWfChZPaSYVLjf52zj8qKNHcXwieET-ceaP6zt45qFPyZZGV_r1Sxm09ko/s640/Artboard+14art_portada.png" width="640" /></a></div>
Para efectos del acreditamiento del IVA, este se podrá hacer siempre y cuando se haya enterado la retención al SAT. </div>
<div>
Es trascendental identificar las operaciones que como contribuyente llevamos a cabo en el día a día para poder emitir correctamente los CFDI´S, de lo contrario estaríamos incurriendo en errores y nos generaría emitir dobles documentos para corregir.<br />
<br />
El SAT derivado de las inquietudes presentadas se ha pronunciado mediante un proyecto de Criterio Normativo a través del cual se establecen los alcances de la reforma al artículo 1-A y se define la posición institucional del SAT por lo que te invitamos a mantenerte al pendiente de la publicación de este criterio que seguro en los próximos días se publicará.<br />
<br />
<div class="separator" style="clear: both; text-align: center;">
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<br />
<br /></div>
<div>
[1] Diario Oficial de la Federación (2019) DECRETO por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios y del Código Fiscal de la Federación.<br />
<br />
Recuperado el 30 de enero de 2020, de: <a href="https://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5581292&fecha=09/12/2019">https://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5581292&fecha=09/12/2019</a><style class="WebKit-mso-list-quirks-style">
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</style><br />
<div>
<br /></div>
<div>
[2] Cámara de Diputados (2020) Ley del Impuesto al Valor Agregado.<br />
<br />
Recuperado el 30 de enero de 2020, de: <a href="http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/77_091219.pdf">http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/77_091219.pdf</a></div>
</div>
<div>
<br /></div>
<div>
[3] Diario Oficial de la Federación (2019) Resolución Miscelánea Fiscal para 2020 y sus anexos 1 y 19.<br />
<br />
Recuperado el 30 de enero de 2020, de: <a href="https://www.dof.gob.mx/20191228-2.pdf">https://www.dof.gob.mx/20191228-2.pdf</a></div>
<div>
<br /></div>
<div>
[4] Servicio de Administración Tributaria (2020) Preguntas Frecuentes.<br />
<br />
Recuperado el 30 de enero de 2020, de: <a href="https://www.sat.gob.mx/consultas/35025/formato-de-factura-electronica-(anexo-20)">https://www.sat.gob.mx/consultas/35025/formato-de-factura-electronica-(anexo-20)</a></div>
AMEXIPAChttp://www.blogger.com/profile/08563896784218311070noreply@blogger.comtag:blogger.com,1999:blog-306365118055303364.post-58886029401074462442020-02-24T08:55:00.001-08:002020-02-24T12:13:31.215-08:00Cambios en la Guía de Llenado de CFDI de Nómina<span style="color: #eb443d; font-family: "arvo"; font-size: 21px;">Benito Barragán - CONTPAQi</span><br />
<span style="color: #eb443d; font-family: "arvo"; font-size: 21px;"><br /></span>
<a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEhOKqMFLJXa9yI1W34oC6GM7hei_oBK5f0V89ZA1qeB8Akz1cAqqjMw0QqIm3gI53K6EW1Oc64gsbbG3ODylZalwVf2jB9ULttyXmrBTyTt6ovQfbHwRrbIznz2VDw9_TY0hyjVgxTr66Q/s1600/18845403_m.jpg" imageanchor="1" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em; text-align: center;"><img border="0" data-original-height="1067" data-original-width="1600" height="426" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEhOKqMFLJXa9yI1W34oC6GM7hei_oBK5f0V89ZA1qeB8Akz1cAqqjMw0QqIm3gI53K6EW1Oc64gsbbG3ODylZalwVf2jB9ULttyXmrBTyTt6ovQfbHwRrbIznz2VDw9_TY0hyjVgxTr66Q/s640/18845403_m.jpg" width="640" /></a><br />
<br />
Un problema que ha tenido la autoridad con el subsidio correspondiente y el subsidio entregado tiene que ver con dos párrafos del artículo décimo transitorio de la Ley del <b>Impuesto sobre la Renta</b>. <br />
<br />
En dicho artículo, en su Segundo párrafo nos dice que podemos utilizar tablas de subsidio diarias, semanales, quincenales, etc, publicadas en el Anexo 8 de la RMF o bien realizando el cálculo correspondiente; mientras que en el tercer párrafo indica que la suma del subsidio correspondiente de cada periodo, NO DEBE ser mayor del que le correspondería en un cálculo mensual.<br />
<br />
<a name='more'></a>Con lo anterior puede existir la posibilidad que durante las primeras semanas del mes le haya “correspondido” subsidio, pero que alguna semana (generalmente en las últimas semanas del mes), se le pague una comisión o bono extra, ocasionado que el empleado quede fuera de rango para que le corresponda subsidio causado, y entonces resulta la problemática de como “quitar el beneficio” del subsidio causado debido a que en el cálculo mensual <i>YA NO LE CORRESPONDE</i> al trabajador.<br />
<br />
Ahora un dato que tenemos en un nodo, debemos de mandarlo a un concepto de deducción para poder “eliminar” ese beneficio que indebidamente tuvo el trabajador, y es donde surge el nuevo concepto del apéndice 7 de la guía de llenado del CFDI de Nóminas: El concepto “107, Deducción: Ajuste al Subsidio Correspondiente”. <br />
<br />
El concepto “107, Deducción: Ajuste al Subsidio Causado”, representa el importe del subsidio correspondiente que se incluyó en el nodo de subsidio al empleo, pero que debido a que en el cálculo mensual ya no le corresponde, se le debe “quitar” este beneficio, es decir darle reversa al nodo de Subsidio Causado, por tal motivo se debe de utilizar dicho concepto por el total del subsidio que le correspondió al trabajador y que en cierta forma se vio beneficiado.<br />
<div>
<br />
<div class="separator" style="clear: both; text-align: center;">
<a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEgQzvFZa7FuX-wu99y2TnQ3xnNDrm1UJTOJVHSxOVNKK8N5Mz-Z5DA2zhMfJd0Ju87XXH5SrixZaHIL9SYejdRcMT_NfA0ZqSThcMF3tsw_BVZh_0tei0FYYF8UYqe70IIlP0Gn62wAPnE/s1600/Screen+Shot+2020-02-24+at+10.48.21+AM.png" imageanchor="1" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="1076" data-original-width="1600" height="430" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEgQzvFZa7FuX-wu99y2TnQ3xnNDrm1UJTOJVHSxOVNKK8N5Mz-Z5DA2zhMfJd0Ju87XXH5SrixZaHIL9SYejdRcMT_NfA0ZqSThcMF3tsw_BVZh_0tei0FYYF8UYqe70IIlP0Gn62wAPnE/s640/Screen+Shot+2020-02-24+at+10.48.21+AM.png" width="640" /></a></div>
<div>
<br /></div>
Es decir, ya se duplicó el efecto de haber restado el concepto 107, debido a que se volvió a restar el concepto 002 de ISR y 071 de Exceso de Subsidio Entregado), por lo cual ahora la guía de llenado te dice que uses el concepto “007, Otros Pagos: ISR Ajustado por Subsidio”, y para el ejemplo de la guía sería 150.67, con lo cual se elimina el efecto de la palabra “Vuelve” de los 150.67 de <i>ISR</i>.<br />
<br />
Mismo caso es la clave “008, Otros Pagos: Ajuste al Subsidio al Empleo que no correspondía”, cuyo importe según el ejemplo debe ser de 9.62, con esto también se elimina el efecto de la segunda palabra Vuelve de la explicación, quedando solo el verdadero efecto de restar 160.30 que no se debieron incluir dentro del Nodo en la primera quincena.<br />
<br />
Como nos damos cuenta tanto el concepto 008 y 007 de Otros pagos, no existen por sí solos, <b>“siempre”</b> deberán venir como consecuencia del ajuste mensual que comenté en párrafos anteriores, junto con el concepto nuevo “107, Deducción: Ajuste al Subsidio Causado” De hecho en la guía de llenado viene limitado el uso del concepto: “008, Otros Pagos: Subsidio Efectivamente Entregado que no correspondía” con una nota: Aplica sólo cuando haya ajuste al cierre de mes en relación con el Apéndice 7, de la guía de llenado del CFDI de Nómina.<br />
<br />
Y por último, se incorpora una regla de validación que limita el uso del concepto “002, Otros Pagos: Subsidio al Empleo Efectivamente entregado”, cuando existan los conceptos “007, Otros Pagos: ISR Ajustado por Subsidio” o “008, Otros Pagos: Ajuste al Subsidio al Empleo que no correspondía”, lo cual es lógico, puesto que no se puede entregar subsidio efectivo cuando se están haciendo ajustes por haber beneficiado al empleado con subsidio siendo que este no le correspondía.<br />
<br />
La interpretación de la incorporación de estos conceptos puede no resultar clara a primera vista, por lo cual pueden solicitor asesoría al respecto con su PAC o bien con el Servicio de Administración Tributaria.</div>
AMEXIPAChttp://www.blogger.com/profile/08563896784218311070noreply@blogger.comtag:blogger.com,1999:blog-306365118055303364.post-38303942948529475312020-02-24T08:32:00.000-08:002020-02-24T11:40:15.179-08:00E.Firma: Usos actuales en el ámbito fiscal, gubernamental y mercantil<span style="color: #eb443d; font-family: "arvo"; font-size: 21px;">Javier Romero - EDICOM</span><br />
<span style="color: #eb443d; font-family: "arvo"; font-size: 21px;"><br /></span>
Para muchos el término E.Firma es aún desconocido, y para otros, simplemente equívoco. Propiamente hablando, la E.Firma es un <b>archivo digital</b> proporcionado por el Servicio de Administración Tributaria (SAT) con el propósito de <b>identificar a su titular</b> al momento de realizar trámites y consumir servicios <b>no solo con la administración tributaria, sino ante el Gobierno de la República.</b> Así mismo, el archivo digital es <b>también conocido como Certificado Digital</b> y sirve igualmente para f<b>irmar documentos electrónicamente</b>, ya que dadas sus características garantiza la identidad de su propietario.<br />
<div>
<br />
<a name='more'></a>El 11 de enero de 2012 fue la fecha en la cual la <b>Ley de Firma Electrónica Avanzada</b> se publicó en el Diario Oficial de la Federación; su principal objetivo desde un inicio fue y ha sido <b>regular el uso de la firma electrónica avanzada y la expedición de certificados digitales.</b> Dentro de sus definiciones resaltan aquellas donde se incluyen tanto a las dependencias como a las entidades, servidores públicos e incluso a los <b>particulares</b> como sujetos a las disposiciones de dicha Ley.</div>
<div>
<br /></div>
Ahora bien, esta legislación abrió la puerta a la necesidad de identificar y definir dos conceptos: <b>La Firma Electrónica</b> y la<b> Firma Electrónica Avanzada</b>, paralelas <b>equivalentes</b> en cuanto a la tecnología aplicada se refiere y garantías jurídicas, <b>diferenciadas</b> primordialmente por el <b>proceso ejecutado y requisitos solicitados</b> durante la expedición del Certificado Digital usado en el momento de realizada la firma.<br />
<div>
<br /></div>
En el <b>Código de Comercio</b>, la Firma Electrónica se define de la siguiente manera.<br />
<br />
<blockquote class="tr_bq">
Los datos en forma electrónica consignados en un Mensaje de Datos, o adjuntados o lógicamente asociados al mismo por cualquier tecnología, que son utilizados para identificar al Firmante en relación con el Mensaje de Datos e indicar que el Firmante aprueba la información contenida en el Mensaje de Datos, y que produce los mismos efectos jurídicos que la firma autógrafa, siendo admisible como prueba en juicio. (última modificación 2018, p.21)</blockquote>
<br />
Por otra parte, dentro del mismo Código de Comercio, la Firma Electrónica Avanzada o Fiable se define haciendo referencia al c<b>umplimiento de los requisitos descritos en el artículo 97</b> del mismo código, siendo el requisito más trascendente la <b>correspondencia exclusiva de los datos de creación de la firma para con el firmante.</b> En otras palabras, la expedición de un certificado digital para Firma Electrónica Avanzada requiere la verificación de que los datos con los cuales se está generando corresponden exclusivamente al firmante.<br />
<div>
<br /></div>
Cabe destacar que la <b>Ley de Firma Electrónica Avanzada</b> ya define desde sus inicios como concepto a la Firma Electrónica Avanzada de la siguiente manera:<br />
<blockquote class="tr_bq">
El conjunto de datos y caracteres que permite la identificación del firmante, que ha sido creada por medios electrónicos bajo su exclusivo control, de manera que está vinculada únicamente al mismo y a los datos a los que se refiere, lo que permite que sea detectable cualquier modificación ulterior de éstos, la cual produce los mismos efectos jurídicos que la firma autógrafa. (2012, p.2)</blockquote>
<br />
En este momento y si sigues leyendo este artículo, probablemente te estés preguntando que tienen que ver estos conceptos con la famosa E.Firma, no te preocupes que para allá vamos. Habiendo identificado ambos esquemas de Firma Electrónica en México y teniendo claros sus alcances potenciales en cuanto a los <b>efectos jurídicos alcanzables</b>, vale la pena regresar a la E.Firma y sus peculiaridades<br />
<br />
Dados los requerimientos que deben cumplirse para obtener una E.Firma expedida por el SAT, está <b>directamente vinculada a la Firma Electrónica Avanzada</b>. No sólo es gratuita y muy fácil de obtener, sino que también es de utilidad para aplicar Firma Electrónica Avanzada a cualquier documento <b>generando efectos jurídicos equivalentes a la firma autógrafa</b>. Como lo hemos identificado previamente, si bien no es el único medio para alcanzar los efectos jurídicos, si es un medio ágil, seguro y efectivo.<br />
<div>
<br /></div>
El Gobierno Federal ha trabajado desde antes de la creación de la Ley de Firma Electrónica por simplificar los trámites con las dependencias y los procesos entre particulares mediante el uso de la tecnología. Hoy, casi 18 años después podemos ver como se ha logrado. Actualmente, existen <b>más de 400 trámites en 20 diferentes dependencias</b>[1] en los cuales se puede usar la E.Firma, bien sea para <b>acreditar tu identidad como ciudadano</b> o incluso, para firmar trámites electrónicos. Algunas de las dependencias que se han sumado a esta práctica y que cuentan con ventanillas virtuales donde la E.Firma es útil son: IMSS, COFEPRIS, INBA, SEDENA, entre otras.<br />
<div>
<br /></div>
<div>
De esta manera, queda claro que E.Firma tiene <b>tres principales campos de acción y uso</b>: el fiscal, el gubernamental y el mercantil. Siendo el primero y probablemente más conocido: <b>el fiscal</b>. <br />
<br />
Actualmente es bien sabido que la factura electrónica en México cuenta con un par de firmas electrónicas la primera generada con el certificado del contribuyente emisor asociando la autoría del documento y la segunda firma generada por el PAC durante el proceso de timbrado certificando que la estructura, formato y contenido está alineado con las definiciones y validaciones definidas por la autoridad. <b>La firma del contribuyente en la factura electrónica es generada con el Certificado de Sello Digital (CSD), cuya expedición requiere la E.Firma</b> y un proceso sencillo de escasos minutos de duración.</div>
<div>
<br /></div>
<div>
Siendo un ejemplo de uso fiscal, la E.Firma no se limita en exclusiva a la expedición del CSD, sino que va más allá siendo una de las alternativas para <b>autenticar nuestra identidad</b> al iniciar sesión en el portal buzón tributario, <b>firmar la presentación de declaraciones</b> mensuales o anuales, <b>reimpresión de acuses de RFC, constancias de situación fiscal, comunicados, opinión de cumplimiento,</b> etc.</div>
<div>
<br /></div>
<div>
Otro campo de uso para la E.Firma altamente relevante es <b>el gubernamental</b>. Más allá de los alcances fiscales de este certificado y la firma generada a partir de él, como ya hemos comentado previamente, <b>existe actualmente una gran cantidad de instituciones gubernamentales que han optado por adoptar la tecnología</b> para simplificar procesos y acortar las brechas entre el ciudadano y la dependencia. De esta manera, actualmente la E.Firma es útil para <b>realizar trámites ante el IMSS, realizar trámites ante la CONAGUA, abrir una cuenta de CETES con NAFIN</b>, entre muchos otros trámites ante dependencias federales y estatales.<br />
<br />
Por otro lado, y no menos importante, el campo de acción un tanto desconocido actualmente es <b>el mercantil</b>. Si bien actualmente <b>puede crearse una empresa mediante el uso de la E.Firma</b>, su versatilidad es mayor, poco a poco, muchas empresas en el sector privado están comenzando a hacer tangibles y palpables los beneficios que representa el uso de esta clase de tecnología. De esta manera, es sencillo implementar proyectos de <b>autenticación de identidad para control de accesos, firma de documentos internos, firma de contratos con clientes o proveedores, firmado de correo electrónico</b>, etc. Las garantías que un certificado como la E.Firma y sus homólogos proporcionan son indudables y se torna crucial un adecuado análisis de las empresas para identificar sus objetivos, necesidades y así poder diseñar su proyecto ideal.</div>
<div>
<br /></div>
<div>
La protección de la integridad de la información y el control de acceso a la misma, la reducción o eliminación del papel, la reducción en los tiempos asociados a los procesos de envío y reducción de costos indirectos son sólo algunos de los beneficios que las empresas y entidades gubernamentales están identificando gracias a la firma electrónica, es momento de evolucionar.</div>
<div>
<br /></div>
<div>
<div class="separator" style="clear: both; text-align: center;">
<a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEjbP9Llq2vFrch1-4GgOpbt5o_6NWKH0ZJDYqhxfoXCaygPdEyZSMKnoB2RlxiPotwcpDKAk8hHTk02hOUgNrGCdI91csApD6OJJqNVvn1qwQ-Xw3Kmc56JOPT06z6Xu-2rbk_9bJflNEU/s1600/34176532_m.jpg" imageanchor="1" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="1067" data-original-width="1600" height="426" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEjbP9Llq2vFrch1-4GgOpbt5o_6NWKH0ZJDYqhxfoXCaygPdEyZSMKnoB2RlxiPotwcpDKAk8hHTk02hOUgNrGCdI91csApD6OJJqNVvn1qwQ-Xw3Kmc56JOPT06z6Xu-2rbk_9bJflNEU/s640/34176532_m.jpg" width="640" /></a></div>
<br /></div>
<div>
[1] https://www.gob.mx/efirma/articulos/donde-puedo-usarla</div>
AMEXIPAChttp://www.blogger.com/profile/08563896784218311070noreply@blogger.comtag:blogger.com,1999:blog-306365118055303364.post-47834685575172950092019-11-15T09:47:00.000-08:002019-11-15T09:48:14.398-08:00PAC: Encargado Regulado de Datos Personales<span style="color: #eb443d; font-family: "arvo"; font-size: 21px;">Jesús Pastrán - ATEB</span><br />
<br />
<a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEgBmZlYOmk42sbXQ-jYks3FsiIFkQZ1nTrtgqx6bDhieR79N90D0M1WfssoDs88SpGSe46r7tsm42l5de569kXMzA7CVPAUqjDv5s2r83NUvAQ2ap6k0oe-2AXxZtfBivBQtWhQDd5BVbg/s1600/41812109_xl.jpg" imageanchor="1"><img border="0" height="426" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEgBmZlYOmk42sbXQ-jYks3FsiIFkQZ1nTrtgqx6bDhieR79N90D0M1WfssoDs88SpGSe46r7tsm42l5de569kXMzA7CVPAUqjDv5s2r83NUvAQ2ap6k0oe-2AXxZtfBivBQtWhQDd5BVbg/s640/41812109_xl.jpg" width="640" /></a><br />
<br />
Se abordarán los principios establecidos en la Ley Federal de Protección de Datos Personales en Posesión de los Particulares, y su respectivo reglamento con el fin de poder entenderlos e identificar que estén presentes en las soluciones para la emisión, entrega, publicación, almacenamiento y procesamiento de CFDI's por parte de los distintos actores.<br />
<br />
<div>
<a name='more'></a><div>
De manera enunciativa se define primeramente lo siguiente:</div>
<br />
Titular: el dueño de los datos personales, como por ejemplo el nombre, el Registro Federal de Contribuyentes, el sueldo, los datos sobre pensiones alimenticias, incapacidades, entre otros. <br />
<br />
Responsable: Persona física o moral de carácter privado que decide sobre el tratamiento de datos personales. <br />
<br />
Encargado: la persona física o moral que realiza el tratamiento de los datos personales, pero de acuerdo a las instrucciones del responsable, sin hacer ningún tratamiento adicional. En caso de realizar algún tratamiento que no sea definida por el responsable inicial, entonces toma la figura de responsable también. <br />
<br />
Tratamiento: La obtención, uso, divulgación o almacenamiento de datos personales, por cualquier medio. El uso abarca cualquier acción de acceso, manejo, aprovechamiento, transferencia o disposición de datos personales. <br />
<br />
Órgano garante: el Instituto Nacional de Acceso a la Información (INAI) que es el responsable de que se cumplan los lineamientos de la ley y se puedan ejercer los derechos de los titulares, además de ser el responsable de verificar y en su caso sancionar a los responsables o encargados cuando se amerite.<br />
<br />
La persona Responsable (normalmente el Patrón) del tratamiento de datos personales pertenecientes a una persona identificada o identificable, tendrá que implementar en su sistema de gestión de datos personales, las medidas de seguridad, confidencialidad y privacidad que le permitan garantizar un tratamiento correcto de los datos, dando cumplimiento a su Aviso de Privacidad. Estos responsables normalmente utilizan a uno o varios encargados (empresas que manejan los datos personales de acuerdo a las instrucciones dadas por el Responsable) y que para este artículo somos las empresas PAC.<br />
<br />
Los principios a observar por parte de los responsables y encargados son: <br />
<br />
a) Licitud, que es el principio que obliga a que cualquier tratamiento de datos personales tenga que hacerse de forma lícita y legítima, siempre con apego a la legislación y respetando la expectativa razonable de privacidad, esto quiere decir, que no exceda de las creencias de privacidad que tiene el titular de los datos. <br />
<br />
Este principio vale la pena analizarlo desde dos puntos de vista, el primero que es el recolectar los datos personales para fines lícitos y un segundo que habla sobre la forma lícita de recabarlos. <br />
<br />
b) Consentimiento, el cual se basa en tres aspectos, debe ser libre, informado, específico, es decir, el responsable tiene que informar, de manera clara, que el Titular está de acuerdo con lo que se va a hacer con sus datos, pero ¿qué pasa cuando el Aviso de Privacidad es corto o bien es un Aviso Simplificado? No podemos sostener de manera absoluta que el consentimiento otorgado por el titular fue explícito, lo cual es requerido en el caso de datos personales sensibles. <br />
<br />
c) Información, dicho principio se refiere a la obligación del responsable de informar las finalidades y los datos a solicitar, podríamos decir que es una cuestión de transparencia, cabe recalcar que es importante la notificación de manera previa a la recolección del dato, por ello la importancia de que todos los sitios físicos o virtuales en los que proporcionemos nuestros datos contengan su aviso de privacidad. <br />
<br />
d) Calidad, este principio tiene como objetivo, que los datos recabados sean correctos, exactos y completos, así como que estén actualizados. Es probable que se utilicen los datos de una persona que no es el empleado para generar los recibos de nómina, por error o por fraude, lo cual tiene consecuencias tanto para el empleado que labora físicamente, como para el contribuyente al cual se le genera un ingreso que jamás percibió. <br />
<br />
e) Finalidad es el principio que justifica la obtención y tratamiento de los datos personales, para ello debemos distinguir entre dos tipos de finalidades, las primarias y las secundarias, entendiéndose por las primeras como aquellas indispensables para que el objeto de la relación entre titular y responsable pueda surtir sus efectos deseados, y las secundarias serán las accesorias, como por ejemplo el poder compartir los datos personales con otras empresas o prestadores de servicios. <br />
<br />
f) Lealtad es aquel que obliga a cualquier responsable o encargado a tratar el dato con apego a la legislación y a las finalidades que fueron informadas al titular, es decir, que respete la normatividad de protección de datos y que no sean divulgados o compartidos de forma inadecuada a espaldas del titular. En este caso si bien como titular le entrego a mi patrón mis datos personales para generar los recibos de nómina, no le doy autorización para que comparta mis datos con un agente de viajes que desee ofrecerme paquetes vacacionales. <br />
<br />
g) Proporcionalidad se refiere, a recabar y tratar los datos que son estrictamente necesarios para el cumplimiento de las finalidades, es importante mencionar el criterio de minimización, esto quiere decir que solo los datos relevantes serán tratados. Hay empresas que solicitan un reporte médico antes de contratar al titular, o bien que le preguntan por su religión, lo cual no es necesario para desempeñar las funciones que va a realizar. Eso es un riesgo porque no se cumple con el principio de proporcionalidad. <br />
<br />
h) Responsabilidad, implica las medidas implementadas por el responsable para el buen uso y tratamiento de los datos personales recabados, de forma adecuada y con el debido cuidado.<br />
<br />
Actualmente existen soluciones que tienen como objetivo el atender y solventar las necesidades fiscales de sus clientes, sin embargo, debemos observar que cualquier solución deberá cumplir con los principios en su sistema de gestión de datos personales.<br />
<br />
Desde los sitios web donde se solicita el nombre, correo electrónico, o cualquier tipo de datos, deben<br />
<div>
poner a disposición el Aviso de privacidad en cumplimiento a los principios, así mismo las soluciones deberán implementar medidas de seguridad para proteger y velar por la privacidad de cualquier dato que sea sometido al tratamiento. <br />
<br />
La legislación en esta materia no es nueva, la más reciente modificación se dio hace 9 años, además de que México se adhirió al convenio 108 de la Unión Europea, con lo cual se refuerza la aplicación de las leyes de protección de datos personales en nuestro pais. <br />
<br />
En un caso conocido en la industria, hubo una difusión no autorizada de datos personales y patrimoniales de decenas de miles de trabajadores, al exponer en internet una base de datos que contenía cientos de miles de CFDI´s con datos de nómina de varias empresas mexicanas. <br />
<br />
En ese caso, si bien el responsable otorgó el acceso a un encargado, para realizar tareas específicas, es cierto igualmente que hubo una aparente falta de pericia por parte del encargado al colocar esos datos en una base de datos en la nube sin la protección adecuada. En ese caso, se convierte en responsable la empresa encargada, dada la afectación a los titulares.</div>
<br />
Los titulares de los datos (trabajadores) pueden dirigir sus cuestionamientos solo al responsable inicial (empleador), igualmente el encargado debió notificar sobre la vulneración de la base de datos de inmediato a los responsables (empleadores) y solo estos, a sus trabajadores. Es muy relevante que este evento hiciera reflexionar a las organizaciones sobre la relevancia de la seguridad en el tratamiento de los datos. Por parte de los PAC, estamos conscientes de la responsabilidad en el tratamiento de información personal, cuando somos encargados, pero también cuando somos responsables al recabar información personal para desarrollar un proyecto, proporcionar soporte o con nuestros propios colaboradores. Es un compromiso de la AMEXIPAC el proporcionar los elementos y cursos necesarios para que todos los asociados cumplamos con nuestras obligaciones en materia de protección de datos personales. <br />
<br />
Todos nuestros clientes y usuarios confían en nosotros para salvaguardar su información personal, por lo cual todos los días reforzamos la capacitación y el control interno. El tratamiento de los datos personales es cosa MUY seria, todos debemos entenderlo así y obrar en consecuencia.<br />
<div>
<br /></div>
<div>
<br /></div>
</div>
AMEXIPAChttp://www.blogger.com/profile/08563896784218311070noreply@blogger.comtag:blogger.com,1999:blog-306365118055303364.post-15796397889474150672019-11-15T09:33:00.002-08:002019-11-15T09:58:52.482-08:00Panorama América Latina de Factura Electrónica<span style="color: #eb443d; font-family: "arvo"; font-size: 21px;">Jorge Chávez - EDICOM</span><br />
<br />
A lo largo de los últimos años la Factura Electrónica ha sido un fenómeno fiscal que las Autoridades Tributarias en diferentes países de America Latina han ido adoptando para la disminución de la evasión fiscal que cometen personas físicas y morales y tener mayor control administrativo a nivel fiscal.<br />
<br />
México ha sido un referente importante en el esquema de Facturación Electrónica que la mayoría de los países de America Latina ha adoptado o tomado como referencia para impulsar la implementación de sus modelos de Facturación en un medio electrónico e implementando un flujo tanto de emisión como de recepción de Comprobantes Fiscales con base a sus propias necesidades y realidades.<br />
<br />
<a name='more'></a>Para comprender el panorama latinoamericano, es útil tomar como referencia la evolución de la Factura Electrónica en México que desde el 2004 ha abarcado las necesidades conforme lo ha manifestado el país comenzando por la Factura Electrónica 1.0, en el 2005 con el CFD (Comprobante Fiscal Digital), en el 2010 implementando el CFDI (Comprobante Fiscal Digital por Internet), así como, el nacimiento de los Proveedores Autorizados de Certificación (PAC) siendo un tercero de confianza, en el 2011 volviéndose la factura electrónica obligatoria para quienes facturan más de 4 millones de pesos anuales, en el 2014 volviéndose obligatoria para todos los contribuyentes, en el 2017 con el cambio a la versión 3.3 del CFDI y a partir del 2018 a la fecha el manejo del CFDI 3.3 de manera obligatoria.<br />
<br />
Así como se ha presentado este tipo de evolución y madurez de la Factura Electrónica en México este modelo ha servido como referencia para países en América Latina adoptando particularidades como: <br />
<br />
· Terceros de Confianza para Certificar los Comprobantes Fiscales<br />
<br />
· Uso de Catálogos<br />
<br />
· Facturación en Línea<br />
<br />
· Modalidades en Contingencia<br />
<br />
Es importante mencionar que México ha enfrentado muchas particularidades bajo este esquema con diferentes sectores como lo es el Sector Aéreo donde las aerolíneas dependen de la información que les haga llegar la IATA (Asociación de Transporte Aéreo Internacional) para poder generar los comprobantes fiscales. Estas peculiaridades sectoriales han permitido a la Autoridad Tributaria (SAT) analizar y conocer los esquemas de negocio particulares de cada sector entablando comunicación con este tipo de Asociaciones Sectoriales para poder tener de manera exitosa un esquema de Facturación Electrónica compatible con sus características particulares.<br />
<br />
Países como: Costa Rica, Guatemala y Colombia son algunos de los países que hoy en día tienen ya implementado un esquema de Factura Electrónica y que han marcado, al igual que México, una evolución de esta con cambios que han mejorado sus modelos con base a las necesidades de cada país como lo es la versión 4.3 en Costa Rica, el modelo FEL para Guatemala y la versión 2.1 para Colombia. <br />
<br />
En Costa Rica, por ejemplo, se ha creado un esquema de Factura Electrónica contemplando la importancia de tener la trazabilidad en cuanto a la validación de la Autoridad Tributaria (Ministerio de Hacienda) con el Mensaje Hacienda así como la manifestación del receptor con el Mensaje Receptor, mensajes independientes en un formato estructurado XML que permite tanto a los contribuyentes como a la autoridad tener visibilidad total y transparente en cuanto la aceptación y/o rechazo de un Comprobante Fiscal.<br />
<br />
En Guatemala nacen nuevos complementos fiscales como el Complemento de Exportación, las Facturas Cambiarias y las Facturas Especiales con el nuevo modelo FEL que permite al País abarcar las necesidades de los contribuyentes que operan en el Sector Primario, así como aquellos contribuyentes cuyo giro de negocio es la exportación de sus productos. <br />
<br />
Guatemala particularmente, por ejemplo, ha contemplado un esquema de anulación del DTE (Documento Tributario Electrónica) que es la denominación de la Factura Electrónica en este país, así como lo ha manejado México con el esquema de Cancelación del CFDI.<br />
<br />
Colombia al igual que Costa Rica ha adoptado un esquema donde se desea tener la trazabilidad de los comprobantes fiscales en cuanto a la aceptación/rechazo del mismo por parte de la Autoridad Tributaria (DIAN) con el Application Response así como la manifestación del receptor con otro Application Response que al igual que en Costa Rica son mensajes independientes que permiten tener visibilidad de la validación a nivel fiscal como a nivel comercial que la DIAN y el Receptor tiene sobre el Comprobante Fiscal.<br />
<br />
Estos cambios de versión precisamente dan a conocer la importancia y adaptación exitosa que la Factura Electrónica tiene en cada uno de estos países contemplando nuevos comprobantes fiscales o catálogos que ayudan a tener un esquema de Factura Electrónica más estandarizado a nivel XML.<br />
<br />
América Latina es un ejemplo bastante claro de la madurez que a través de los años ha adquirido la Factura Electrónica y que ha impulsado a las Autoridades Tributarias poco a poco para que vayan automatizando todo tipo de proceso administrativo de cara a los contribuyentes con la finalidad de tener mayor eficiencia y control fiscal.<br />
<br />
Hoy en día los países lideres en Factura Electrónica en América Latina son México, Brasil y Chile.<style class="WebKit-mso-list-quirks-style">
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</style><br />
<div>
<br /></div>
<div>
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AMEXIPAChttp://www.blogger.com/profile/08563896784218311070noreply@blogger.comtag:blogger.com,1999:blog-306365118055303364.post-500098314019232522019-10-31T16:53:00.000-07:002019-11-01T09:29:15.075-07:00PAC: Entidad segura para el tratamiento de datos personales en la emisión y recepción de CFDI<span style="color: #eb443d; font-family: "arvo"; font-size: 21px;">Gil Ramírez - PEGASO</span><br />
<br />
<a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEg-ggh7kNsO_YziZX7s6kcfoSapSFy4lDDtTnEah5xXIT4gtykOR414B6guywJA74bwMSV3ov60usoNWPy8Xjk5ijXun0frinfvaZMkyggZVPlcFOf4-s6LPK1kj6OJoQU-2qQtuFjCOTI/s1600/52798488_xl+copy.jpg" imageanchor="1"><img border="0" height="440" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEg-ggh7kNsO_YziZX7s6kcfoSapSFy4lDDtTnEah5xXIT4gtykOR414B6guywJA74bwMSV3ov60usoNWPy8Xjk5ijXun0frinfvaZMkyggZVPlcFOf4-s6LPK1kj6OJoQU-2qQtuFjCOTI/s640/52798488_xl+copy.jpg" width="640" /></a><br />
<div>
<br /></div>
En esta ERA DIGITAL en la cual estamos inmersos tanto personas físicas como personas morales, el tratamiento de los Datos Personales cobra trascendencia debido a que pudiera constituir un insumo para la realización de actos o actividades distintos y diversos que no corresponden al fin para lo cual fueron otorgados y que fueron dispuestos en los correspondientes Avisos de Privacidad de Datos Personales.<br />
<div>
<br />
<div>
<a name='more'></a>Gracias a las TIC, el tratamiento de los Datos Personales se lleva a cabo de forma inmediata, ya que la disposición resulta ser ipso facto, acelerada y eficaz, pero es evidente que frente a estas bondades también existen áreas de oportunidad considerando que tal vez pudiera perderse el control de los mismos, ello debido a la forma de almacenamiento que resulta ser bajo un formato digital, situación preocupante si los que hacen el tratamiento no disponen de medidas administrativas, físicas y tecnológicas adecuadas y acordes a su practica comercial o de negocio.<br />
<br />
Actualmente existen una serie de recomendaciones realizadas por el INAI, que nos recuerdan la importancia respecto al Derecho de Protección de Datos Personales, a través de distintos desplegados en sus medios de información institucional siendo qué, para los sujetos Responsables ya sean personas físicas o morales no les es ajeno, pero tratándose del caso de las Empresas PAC, resulta ser un tema común, del día a día, es decir, la legislación aplicable a estas últimas empresas relacionada con las obligaciones que deben de cumplir, y que son impuestas por la Autoridad Fiscal (Servicio de Administración Tributaria “SAT”), hacen que cada una de ellas Per Se, disponga de una estructura sólida y adecuada, conforme a los ordenamientos legales aplicables para el debido tratamiento de Datos Personales, siendo el caso que algunas de ellas ya cuentan con Especialistas en materia de Protección de Datos, quienes han desarrollado a su interior una firme y robusta estructura que garantiza un cumplimiento óptimo.<br />
<br />
Los datos que cada una de las Empresas PAC, reciben de sus distintos clientes y/o usuarios relacionadas con la EMISIÓN y RECEPCIÓN de CFDI, les son aplicables a cabalidad los principios de licitud, consentimiento, información, calidad, finalidad, lealtad, proporcionalidad y responsabilidad, esto representa un elemento que aunque esta dispuesto por la legislación, sea un diferenciador y una garantía respecto a la protección integral de Datos Personales de aquellas personas físicas que los proporcionan bajo los alcances dispuestos en sus respectivos Avisos de Privacidad, reforzados por códigos deontológicos (10 mandamientos en Materia de Protección de Datos Personales, elaborado y aplicado por las Empresas PAC pertenecientes a AMEXIPAC).<br />
<br />
Es necesario enfatizar el hecho de que dentro de las Empresas PAC que agrupa AMEXIPAC, existen aquellas que se destacan por utilizar herramientas tecnológicas que agilizan y garantizan mediante el uso de Firma Electrónica Avanzada la identidad del Titular de solicitudes de Derechos ARCO, caracterizándose por permitir el manejo de documentos electrónicos, llevando un control detallado de las fechas de recepción y los compromisos inherentes para dar respuestas a las solicitudes que se presenten. Destacando que sus herramientas permiten la creación de documentos electrónicos mediante el uso de firmas electrónicas avanzadas, a través de la cual se establece una relación Titular – Responsable evitando el uso de papel, asegurando la autoría de la persona en lo individual, y garantizando la integridad del contenido de la solicitud de Derechos ARCO. Estando a la Vanguardia Tecnológica en el ejercicio de los derechos de Acceso, Rectificación, Cancelación y Oposición de Datos Personales. <br />
<br />
Así las cosas, con el cumplimiento regulatorio propio de la Legislación en Derecho de Protección de Datos Personales, la Matriz de Controles dispuesta por el “SAT” y aplicable a Empresas PAC, la Resolución Miscelánea Fiscal Vigente, el Código Deontológico, sus distintos Comités tanto Jurídico como Regulatorio, se garantiza el adecuado tratamiento de Datos Personales por parte de lasEmpresas PAC.</div>
</div>
AMEXIPAChttp://www.blogger.com/profile/08563896784218311070noreply@blogger.comtag:blogger.com,1999:blog-306365118055303364.post-50020027829012988532019-10-31T16:44:00.000-07:002019-11-01T09:28:45.171-07:00El uso de datos del CFDI en la prevención e identificación de operaciones con recursos de procedencia ilícita<span style="color: #eb443d; font-family: "arvo"; font-size: 21px;">Erick Altbach - B1-SOFT</span><br />
<br />
El lavado de dinero es una actividad ilícita, que internacionalmente ha incrementado su uso y en el que México ha tenido una alta incidencia de operaciones financiadas con recursos de procedencia ilícita, por esta razón nuestro país, y con el objeto de incorporándose a las exigencias globales, promulgó una Ley que regula la prevención del lavado de dinero en el 2012, denominada, Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita (LFPIORPI), teniendo como principal objetivo es proteger el sistema financiero y la economía nacional, estableciendo medidas y procedimientos para detectar actos u operaciones que involucren recursos de procedencia ilícita.<br />
<br />
<div>
<a name='more'></a></div>
<div>
De igual manera identifica las actividades vulnerables, así como quienes son los sujetos al cumplimiento de dicha Ley, y que de manera enunciativa mas no limitativa, las establece como entidades financieras, así como sus clientes y usuarios, así como personas físicas y morales, así como sus clientes y usuarios inmersos en las actividades, transacciones y servicios identificados como actividades vulnerables, entre las que destaca, recibo de donativos, servicios de fe pública principal y particularmente en actividades relacionadas con transacciones de inmuebles, compra venta de vehículos, blindaje de los mismos, comercialización de obras de arte, y compra venta de metales y piedras preciosas entre otras.</div>
<div>
<div>
<br />
Por otro lado con la incorporación de la versión 3.3 del CFDI, la brecha de interpretación de lo plasmado como actividad, bien o servicio ofrecido entre los clientes y proveedores, se acorta demasiado, hasta el punto de haber sido definido mediante catálogos de productos y servicios, también identifica el tipo de unidad de medida empleada, así como el uso del propio CFDI que le dará el receptor. Esta información sin duda permite identificar con mayor facilidad las actividades y/o productos, que forman parte de las actividades vulnerables, y esto coloca al propio emisor y receptor de dicho CFDI, como sujetos a la aplicación de dicha ley y por lo tanto de cumplir lineamientos tales como inscribirse en el Padrón, al ser identificados como clientes y usuarios de dicha actividad, y para esto y como lo establece la propia ley, recabar información de la contraparte, reteniendo y resguardando dicha información, ya que podrá ser sujeta de revisión y solicitud por parte de la autoridad, actualizar su información periódicamente en el Padrón, así como el envío de avisos e informes a la UIF por conducto del SAT, entre otras actividades. Y por supuesto para la autoridad sin duda le permite tener con esto, una medida de cruce, en el cual poder identificar las operaciones que puedan presumirse como parte de estas actividades vulnerables y de las cuales sus partes no hayan informado a la autoridad, es decir que no se hayan inscrito en el Padrón de sujetos obligados, o no cuenten con información actualizada, o que no hayan presentado los informes correspondientes, o que presuntamente se identifique la comisión de un delito previsto en dicha ley. De esta forma la autoridad si tiene un mecanismo prácticamente claro y pleno de identificación de transacciones entre contribuyentes, que puedan presumirse como parte de las actividades vulnerables y/o formen parte de un delito dispuesto en la ley.</div>
</div>
<div>
<br /></div>
<div>
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<br /></div>
AMEXIPAChttp://www.blogger.com/profile/08563896784218311070noreply@blogger.comtag:blogger.com,1999:blog-306365118055303364.post-66509209714328501452019-08-26T10:31:00.002-07:002019-08-26T10:33:17.155-07:00Sanciones a operaciones simuladas <span style="color: #eb443d; font-family: "arvo"; font-size: 21px;">Jesús Pastran - ATEB</span><br />
<span style="color: #eb443d; font-family: "arvo"; font-size: 21px;"><br /></span>
<span style="color: #eb443d; font-family: "arvo"; font-size: 21px;"><a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEg-69IJbWFyJ5OhKFcPqm9t3U4tOYv6iEXYUsedL8MFwtTd5J-4XI-3nUtLchZOqhn_HkKkoPV-HyGZcF7YblSQcU6X5BPHBNUT8BVFz-8GxaChRvYCfb39bY8Pbzh3LVOBSq75GFdhgNs/s1600/48277794_xl.jpg" imageanchor="1"><img border="0" height="360" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEg-69IJbWFyJ5OhKFcPqm9t3U4tOYv6iEXYUsedL8MFwtTd5J-4XI-3nUtLchZOqhn_HkKkoPV-HyGZcF7YblSQcU6X5BPHBNUT8BVFz-8GxaChRvYCfb39bY8Pbzh3LVOBSq75GFdhgNs/s640/48277794_xl.jpg" width="640" /></a></span><br />
<br />
El pasado 16 de mayo del 2019 se publicó en el diario oficial de la federación la siguiente modificación: SE REFORMA LA FRACCIÓN III DEL ARTÍCULO 113 Y SE ADICIONA UN ARTÍCULO 113 BIS DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.<br />
<br />
<a name='more'></a>Artículo Único.- Se reforma la fracción III del artículo 113 y se adiciona un artículo 113 Bis del Código Fiscal de la Federación, para quedar como sigue:<br />
<br />
Artículo 113.- Se impondrá sanción de tres meses a seis años de prisión, al que:<br />
I. y II. ...<br />
<br />
III. Adquiera comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados.<br />
<br />
Artículo 113 Bis.- Se impondrá sanción de tres a seis años de prisión, al que expida o enajene comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados.<br />
<br />
Transitorios<br />
<br />
Primero.-El presente Decreto entrará en vigor al día siguiente de su publicación en el Diario Oficial de la Federación.<br />
<div>
<br />
Segundo.- Se derogan las disposiciones que se opongan al presente Decreto.<br />
<br />
Es muy importante entender el riesgo que se corre al no verificar que los documentos CFDI que se emiten y reciben cuentan con todas las características requeridas por la autoridad, para evitar que sean interpretadas de forma incorrecta. Por ejemplo, si se realiza venta de equipos, las facturas no tienen porque decir arrendamiento o capacitación. Debemos ser claros en los bienes que se facturan. Debemos usar el catálogo de productos del SAT de forma correcta y alineada a los bienes o servicios que vendemos/compramos. <br />
<br />
Al recibir las facturas de proveedores, es recomendable verificar la opinión de cumplimiento del proveedor, que sea positiva, al recibirla y si es a crédito, antes de realizar el pago. Otra validación indispensable es que el proveedor no se encuentre en alguno de los supuestos del artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación. No se especifica ningún monto en el artículo, por lo cual basta un solo CFDI de una empresa facturera para materializar el riesgo.<br />
<br />
Es lamentable que existan en internet ofertas como “facturas para deducción de impuestos” en plataformas como Mercado Libre, al alcance de cualquiera. Por esto mismo, con el fin de prevenir que un empleado corrupto quiera comprobar gastos de viaje que no realizó, por ejemplo, se asegure un manejo correcto de pagos, comprobaciones, revisión de montos, pagos de preferencia con tarjetas corporativas, y sobre todo, ser muy precavido en lo referente a deducciones dudosas. <br />
<br />
Es indispensable que se comprenda en toda la empresa que lo que se pone en riesgo no solo es la deducción de la operación simulada, sino la libertad de una persona y posiblemente, sobre todo en el caso de las Pequeñas y medianas empresas, la extinción de la fuente de empleo. <br />
<br />
Como país es indispensable que podamos despertar de la pesadilla de la corrupción generalizada. Ya se dieron los pasos del lado de los legisladores y de las autoridades, ahora nos toca a nosotros como contribuyentes poder acabar con éstas nefastas prácticas. <br />
<br />
Se acabó la fiesta.</div>
AMEXIPAChttp://www.blogger.com/profile/08563896784218311070noreply@blogger.comtag:blogger.com,1999:blog-306365118055303364.post-77482609593057314972019-08-26T10:22:00.000-07:002019-08-26T10:25:12.115-07:00Materialidad de las Operaciones<span style="color: #eb443d; font-family: "arvo"; font-size: 21px;">Sandra Escalante - Interfactura</span><br />
<div>
<br /></div>
<div>
En México, existen empresas denominadas EDOS (Empresas que deducen operaciones simuladas) y EFOS (Empresas que facturan operaciones simuladas); las cuales generan efectos fiscales sobre actividades económicas que no fueron efectivamente realizadas; es por ello que las autoridades tributarias cuentan con facultades de comprobación tales como revisiones electrónicas, revisiones de gabinete, compulsas y visitas domiciliarias con el fin de determinar el correcto y oportuno cumplimiento de las obligaciones fiscales de las personas morales o físicas.<br />
<br />
Cuando el SAT ejerce dichas facultades, los contribuyentes deben presentar toda la información que compone su contabilidad y además demostrar la materialidad de las operaciones; es decir, presentar toda evidencia que acredite que efectivamente se entregó un bien o se realizó un servicio y por lo tanto los ingresos que se obtuvieron y las deducciones o acreditamientos realizados son originados por transacciones que verdaderamente se llevaron a cabo.<br />
<br />
<a name='more'></a></div>
<div>
<div>
Ahora bien, no existe aún un ordenamiento legal que señale qué elementos conforman la materialidad de una operación; motivo por el cual la autoridad no cuenta con un límite para los requerimientos de información que podrá solicitar; ocasionando con esto la refutación de este requisito, sin embargo la Segunda Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa en la tesis titulada “Impuesto sobre la renta.- La Autoridad tiene facultades para cuestionar la materialidad de los hechos que sustentan los ingresos gravados y los gastos deducidos” dispuso que en apego al artículo 59, fracción III, del CFF sí podrá ser cuestionada la materialidad de las operaciones toda vez que la autoridad puede revisar la contabilidad.<br />
<br />
Por todo lo anterior, se hace énfasis en que ya no basta con la exhibición de los registros contables, contratos y cfdis con sus respectivos pagos; ahora es de suma importancia dejar registro de cada actividad realizada y contar con evidencia para acreditar que las operaciones realmente existieron para lo cual se pueden emplear archivos fotográficos; documentación e información previa a la celebración del contrato -correos, propuesta de servicios, cotizaciones, etc-; y especificar en el mismo la razón de negocio la cual debe ser acorde al fin esencial de la empresa, su giro o cadena productiva; así como la celebración de un convenio de terminación de contrato una vez cumplido el objeto del mismo; también es importante contar con domicilio localizado y demostrar que se tienen activos y capital humano; en caso de enajenación de bienes comprobar la logística para la entrega de la mercancía y demostrar la existencia del inventario y del lugar de almacenamiento del mismo.<br />
<br />
También se vuelve vital evitar llevar a cabo negocios con personas físicas o morales que se encuentren publicados en los listados del SAT por cumplir alguno(s) de los supuestos mencionados en el artículo 69-B del CFF.<br />
<br />
En conclusión, es importante conservar toda evidencia que avale la existencia real de operaciones comerciales celebradas con los proveedores para demostrar, en caso de ser requerido por la autoridad; que los CFDIs emitidos y/o recibidos usados para deducciones o acreditaciones; son fiscalmente válidos ya que comprobar la materialidad de las operaciones se está volviendo un requisito con tendencia en aumento.</div>
<div>
<br /></div>
<div>
<br /></div>
<div class="separator" style="clear: both; text-align: center;">
<a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEj9XjUROrrRGPeHS8FPJraG6GstBI0Dw8mL4Ra3fpH73ACNV__sjVqO_WkMfvrLe-J3wRe4bZZ3_NxcxKYgyQh_xI1zAJiDtb83Kgb7uSjgjbGZGe_SV4CHRtEgSmu5jWkyJ4v6UAUOZVk/s1600/20299826_xl.jpg" imageanchor="1" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" height="427" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEj9XjUROrrRGPeHS8FPJraG6GstBI0Dw8mL4Ra3fpH73ACNV__sjVqO_WkMfvrLe-J3wRe4bZZ3_NxcxKYgyQh_xI1zAJiDtb83Kgb7uSjgjbGZGe_SV4CHRtEgSmu5jWkyJ4v6UAUOZVk/s640/20299826_xl.jpg" width="640" /></a></div>
<div>
<br /></div>
<div>
<br /></div>
</div>
AMEXIPAChttp://www.blogger.com/profile/08563896784218311070noreply@blogger.comtag:blogger.com,1999:blog-306365118055303364.post-1670446463234443332019-07-12T09:03:00.001-07:002019-07-12T09:04:31.887-07:00Cultura Fiscal Internacional: Guatemala: Certificadores<span style="color: #eb443d; font-family: "arvo"; font-size: 21px;">Christian Collín - Edicom</span><br />
<span style="color: #eb443d; font-family: "arvo"; font-size: 21px;"><br /></span>
<br />
<div class="separator" style="clear: both; text-align: center;">
<a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEgakmrDOjJWV5_6eeX9TI0efF34JUkyKmTME7w942XLo_f0ur4z4P-SD_WWQL9l3s-B8E0Gyw-3MQK3cdSF-lWw3YYt7XU1KxW-NQrdeez9sEcPCsGIiP8xoqow75FRRyPY-xBvzCezf7w/s1600/66776402_xl.jpg" imageanchor="1" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" height="426" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEgakmrDOjJWV5_6eeX9TI0efF34JUkyKmTME7w942XLo_f0ur4z4P-SD_WWQL9l3s-B8E0Gyw-3MQK3cdSF-lWw3YYt7XU1KxW-NQrdeez9sEcPCsGIiP8xoqow75FRRyPY-xBvzCezf7w/s640/66776402_xl.jpg" width="640" /></a></div>
<br />
A lo largo de la historia, los gobiernos han hecho de terceros sus aliados estratégicos para dar más opciones y canales de atención a los contribuyentes. El ejemplo claro de esto es cuando se tenía a los impresores autorizados a cargo de proveer de folios preimpresos de facturas en blanco a las empresas y estos se encargaban de reportar a la autoridad series y folios que habían sido entregados a cada contribuyente.<br />
<br />
Con la evolución en las tecnologías de información, las posibilidades de facilitar los trámites y el cumplimento fiscal en línea aumentaron exponencialmente por lo que varios gobiernos comenzaron a impulsar iniciativas que les permitieran ser más eficientes en sus estrategias de recaudación, asegurando que el contribuyente tuviera ciertas garantías para lograr el cumplimento.<br />
<br />
<div>
<a name='more'></a>Guatemala ha sido uno de los gobiernos que busca estar a la vanguardia ya que desde hace varios años lanzó un primer esquema llamado FACE1 en donde incorporaba gradualmente a los contribuyentes a la emisión de facturas electrónicas.</div>
<div>
<br />
Apoyados en Generadores de Facturas Electrónicas (GFACE), empresas que previamente habían sido reconocidas y autorizadas por la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) para ofrecer sus servicios, implementaron dos modelos: copia factura y factura electrónica pura. En el primer modelo aún era necesario un impresor autorizado ya que la factura era impresa sobre un folio y posteriormente se reportaba la información, vía electrónica, a la autoridad tributaria. En el segundo modelo, la información de la factura era transmitida en línea de manera automática.<br />
<br />
Después de trabajar arduamente en la depuración del modelo, la SAT publicó, en el Acuerdo de Directorio 13-2018, el nuevo Régimen de Factura Electrónica en Línea, denominado FEL. El Régimen de FEL comprende la emisión, transmisión, certificación y conservación de las facturas, notas de crédito y débito, recibos y otros documentos autorizados, denominados Documentos Tributarios Electrónicos (DTE).<br />
<br />
Para el modelo FEL, se introducen algunas novedades relevantes en el proceso:<br />
<ul>
<li>Uno de los cambios más importantes es la eliminación por completo de la copia de factura. Es decir, la impresión en folios preimpresos.</li>
<li>Por otro lado, la firma electrónica será obligatoria en las facturas electrónicas, como mecanismo de autenticidad y no repudio de las mismas.</li>
<li>En tercer lugar, la SAT anuncia que almacenará todas las facturas. Esto no exime a los emisores y receptores a conservar el archivo XML durante el plazo establecido en el Código Tributario.</li>
<li>Se cambia la figura del GFACE por la de Certificador.</li>
<li>Los Certificadores están también obligados a conservar los archivos en formato XML de los DTE certificados y los respectivos acuses de recibo de a SAT.</li>
</ul>
<div>
<br /></div>
En este nuevo régimen, la figura del tercero autorizado (Certificador) cobra aún más relevancia ya que requiere de infraestructura suficiente y capaz para certificar los archivos de los contribuyentes, además de garantizar los más altos estándares de seguridad a través de certificaciones como la ISO 27001. Evidentemente, la SAT ha plasmado en su normativa las reglas, validaciones y niveles de servicio que espera de sus aliados tecnológicos en esta aventura.<br />
<br />
¿Cómo funcionará la factura electrónica en Guatemala?<br />
<br />
Los contribuyentes deberán habilitarse como emisores en el régimen FEL. La SAT pondrá a disposición de estos los mecanismos para la creación y entrega del certificado de firma electrónica de emisión.<br />
<br />
Por otro lado, los Certificadores deberán autorizarse ante la SAT para operar como certificador de DTE. Esta autorización deberá renovarse anualmente.<br />
<ul>
<li>Los Efaces generarán un archivo que será transformado al archivo estructurado por el certificador.</li>
<li>El Certificador verifica que se aplicaron las reglas y validaciones vigentes en el Régimen FEL y aplica la firma electrónica avanzada. Genera un Código de Autorización Electrónico que se asocia al documento antes de enviarlo a la SAT.</li>
<li>Cada DTE debe ser remitido a la SAT y al emisor de forma inmediata.</li>
<li>La SAT realiza las validaciones necesarias para verificar que el documento cumpla con las reglas y características que garantizan la autenticidad, integridad, formato y requisitos legalmente establecidos.</li>
<li>Tanto si acepta como si rechaza el documento, la SAT emite un acuse de recibo al Certificador.</li>
<li>El DTE se entregará al receptor bien en formato XML, mediante una representación gráfica o bien en formato PDF.</li>
</ul>
<div>
<br /></div>
Los emisores y receptores deben conservar los archivos en formato XML de los DTE certificados por el tiempo establecido en el Código Tributario. El certificador, por su parte, debe conservar los DTE certificados y los respectivos acuses de recibo que haya enviado la SAT.<br />
<div>
<br />
Sin duda, el modelo del tercero autorizado se consolida en la región ya que ha demostrado ser eficiente y da oportunidad al contribuyente de elegir desde una opción gratuita hasta soluciones complementarias y complejas que facilitan sus procesos electrónicos, cumpliendo los más altos estándares de seguridad informática.<style class="WebKit-mso-list-quirks-style">
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<div>
<br /></div>
</div>
AMEXIPAChttp://www.blogger.com/profile/08563896784218311070noreply@blogger.comtag:blogger.com,1999:blog-306365118055303364.post-65093957602706069792019-07-12T08:49:00.000-07:002019-07-12T08:58:00.471-07:00Resolución Miscelánea Fiscal para 2019 y sus cambios a reglas aplicables a los CFDI<span style="color: #eb443d; font-family: "arvo"; font-size: 21px;">Adolfo Castro - Konesh</span><br />
<div>
<br /></div>
<i>El objeto de esta Resolución es el publicar anualmente, agrupar y facilitar el conocimiento de las reglas generales dictadas por las autoridades fiscales en materia de impuestos, productos, aprovechamientos, contribuciones de mejoras y derechos federales, excepto los de comercio exterior.</i><br />
<br />
En la RMF se agrupan disposiciones en 11 títulos y es publicada para conocimiento y beneficio de los contribuyentes.<br />
<br />
La <b>RMF 2019 y sus Anexos 1 y 1-A</b>[1]fueron publicados de manera anticipada en el portal del SAT el 22 de abril de 2019 y el 29 de abril fueron publicados en el Diario Oficial de la Federación(con vigencia al día siguiente), las siguientes secciones contemplan novedades y modificaciones a reglas aplicables a los CFDI:<br />
<br />
<div>
<a name='more'></a><ul>
<li>De acuerdo con la regla 1.2, el SAT llevará a cabo de manera trimestral la actualización de los datos publicados en su portal de los contribuyentes de la llamada <b>“lista negra”</b>.</li>
<li>El Capítulo 2.6.denominado <b>"De los controles volumétricos, de los certificados y de los dictámenes de laboratorio aplicables a hidrocarburos y petrolíferos" </b>las reglas 2.7.1.46. y 2.8.1.7., primer párrafo, fracción III, las fichas de trámite 277/CFF a 285/CFF, contenidas en el Anexo 1-A, así como los Anexos 30, 31 y 32, entrarán en vigor a partir del 1 de agosto de 2019. (transitorio Décimo Cuarto).</li>
<li>De acuerdo con la <b>regla 2.7.1.46. Comprobantes fiscales por venta o servicios relacionados con hidrocarburos y petrolíferos</b>, las personas que fabriquen produzcan, procesen, transporten, almacenen, incluyendo almacenamiento para usos propios, distribuyan o enajenen, los hidrocarburos y petrolíferos deberán incorporar en los CFDI que expidan el complemento denominado <b>"Hidrocarburos y Petrolíferos"</b>, si bien es un complemento que ya se había anunciado, el complemento requiere que se incorporen nuevos datos[2].</li>
<li>Para efectos de lo dispuesto en la regla 2.7.1.24. de la RMF para 2019, los contribuyentes que tributan en el RIF podrán emitir los CFDI a que se refiere la citada disposición, señalando en el atributo de <b>"Descripción" </b>el periodo al que · corresponden las operaciones realizadas con público en general (transitorio Vigésimo).</li>
<li>Para los efectos de lo dispuesto por la regla <b>2.7.1.24. Expedición de comprobantes en operaciones con el público en general</b>, último párrafo, los contribuyentes a que se refiere la <b>regla 2.6.1.2. Contribuyentes obligados a llevar controles volumétricos de hidrocarburos y petrolíferos</b>, podrán seguir emitiendo un CFDI diario, semanal o mensual por las operaciones realizadas con el público en general, hasta el 31 de diciembre de 2019, siempre que emitan comprobantes de operaciones con el público en general que cumplan con lo establecido en la regla 2.7.1.24., tercer párrafo, fracción III, por todas sus operaciones, inclusive aquéllas en las que los adquirentes no soliciten comprobantes y cuyo monto sea inferior a $100.00 (cien pesos 00/100 M.N.) transitorio Cuadragésimo.</li>
<li>Los contribuyentes podrán realizar erogaciones a través de terceros por bienes y servicios que les sean proporcionados, haciendo uso de las opciones <b>cuando los terceros realicen las erogaciones y los importes de las mismas les sean reintegrados con posterioridad y cuando el contribuyente de manera previa a la realización de las erogaciones, proporcione el dinero para cubrirla al tercero</b>, en el ultimo caso el contribuyente deberá entregar el dinero mediante cheque nominativo a favor del tercero o mediante traspasos a sus cuentas por instituciones de crédito o casas de bolsa, el tercero deberá identificar en cuenta independiente y solamente dedicada a este fin, los importes de dinero que les sean proporcionados para realizar erogaciones por cuenta de contribuyentes, también deberá solicitar CFDI con la clave de RFC del contribuyente por el cual está haciendo la erogación (si el contribuyente es residente en el extranjero, en el CFDI se consignará la clave de RFC XEXX010101000). En caso de existir remanente de dinero una vez descontadas las erogaciones realizadas por cuenta del contribuyente, el tercero deberá reintegrarlo a este, de la misma forma en como le fue proporcionado el dinero y a más tardar <b>60 días hábiles</b> después del día en que el dinero le fue proporcionado. En caso de que transcurran más de los <b>60 días hábiles</b> mencionados anteriormente, sin que el dinero se haya usado para realizar las erogaciones o reintegrado al contribuyente, el tercero deberá emitir por dichas cantidades un CFDI de ingreso por concepto de anticipo y reconocer dicho ingreso en su contabilidad desde el día en que le fue proporcionado.</li>
</ul>
<br />
Los CFDI que amparen erogaciones realizadas por el tercero, deberán ser entregados por este al contribuyente por cuenta y a nombre del cual realizó la erogación.<br />
<br />
Lo anterior, independientemente de la obligación del tercero que realiza el pago por cuenta del contribuyente de expedir CFDI por los ingresos que perciba como resultado de la prestación de servicios otorgados a los contribuyentes al cual deberán de incorporar el complemento <b>"Identificación del recurso y minuta de gasto por cuenta de terceros"</b>, con el que identificará las cantidades de dinero recibidas, las erogadas por cuenta del contribuyente, los comprobantes que sustenten dichas erogaciones y los remantes reintegrados efectivamente al contribuyente, el complemento (regla 2.7.1.13.) será aplicable una vez que el SAT publique en su Portal el citado complemento y haya transcurrido el plazo de 30 días naturales (regla 2.7.1.8.) transitorio Vigésimo Cuarto.<br />
<ul>
<li>Se modifica la regla <b>2.7.1.39. Cancelación de CFDI sin aceptación del receptor </b>y elimina la opción de cancelación sin que se requiera la aceptación del receptor en el caso de que la totalidad del pago de la operación que ampara el CFDI no se realice a más tardar el día 17 del mes de calendario inmediato posterior a aquél en el cual se expidió el CFDI (se elimina inciso n).</li>
<li>Emisión de CFDI con complemento de pagos, de acuerdo con la regla 2.7.1.44, fracc. I, a partir del 30 de abril de 2019 solamente se podrá incorporar en el CFDI el método de pago <b>“PUE”</b>(Pago en una sola exhibición) si se pactó o estimó que el monto total que ampara el comprobante se recibirá a <b>más tardar el último día del mes</b> de calendario en que se expidió el CFDI.Si el pago se realizó en una forma distinta a la que se señaló en el CFDI, el contribuyente cancelará el CFDI emitido por la operación y emitirá uno nuevo señalando como forma de pago la que efectivamente corresponda. Si la totalidad del pago de la operación que ampara el CFDI no se realizó a más tardar el último día del mes en que se expidió el comprobante, el contribuyente cancelará el CFDI emitido por la operación y emitirá uno nuevo señalando como forma de pago<b>"99"</b>por definir y como método de pago<b>"PPD" </b>pago en parcialidades o diferido, relacionando el nuevo CFDI con el emitido originalmente como <b>"Sustitución de los CFDI previos"</b>, debiendo adicionalmente emitir por el pago o los pagos que efectivamente le realicen. </li>
<li>Los contribuyentes ubicados en la región fronteriza norte podrán diferir la expedición de los CFDI aplicando el crédito derivado del estímulo en materia de IVA, por el período comprendido del 1 de enero al 31 de mayo de 2019, siempre que, a más tardar, al 1 de junio de 2019 se hayan emitido todos los CFDI por los que se haya tomado la opción de diferimiento señalada (transitorio Trigésimo).</li>
</ul>
<br />
<b>Aspectos del ISR</b><br />
<br />
<div>
Novedades respecto del ISR<br />
<br />
<ul>
<li>Para los efectos de la regla 3.11.12., las personas morales residentes en México o residentes en el extranjero con o sin establecimiento permanente en el país, así como las entidades o figuras jurídicas extranjeras que proporcionen el uso de plataformas tecnológicas a personas físicas para prestar el servicio de transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos preparados, podrán expedir el <b>"CFDI de Retenciones" </b>marcando la clave de retención <b>"25 Otro tipo de retenciones"</b>, y sin incorporarle el complemento <b>"Servicios Plataformas Tecnológicas"</b>[3], hasta en tanto entre en vigor el mismo. El complemento <b>"Servicios Plataformas Tecnológicas" </b>entrará en vigor 30 días después de que el SAT lo publique en su portal (transitorio Vigésimo Noveno). La retención se realizará de forma mensual respecto de cada persona física y se efectuará sobre el total de los ingresos que el operador de la plataforma efectivamente cobre al usuario[4].</li>
</ul>
<div class="separator" style="clear: both; text-align: center;">
<a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEjsTe5QMIqL4XfREmMKWV1sqOMKsiIdtlXow47Van5_CvWeriBn4qsS3Z7BZBI3nGgrDqxmD5o-gdL5vezzHa30yhZ0tKTVBSbyEjrzapG3s8XcDb-tJtijp4feuMybFRCX6Pfjvx11U94/s1600/Screen+Shot+2019-07-12+at+10.53.19+AM.png" imageanchor="1" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"></a><a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEiRVpPmzcR-0w3RJhi5ydlAS8kzKixa7tUwYDZcmTGQuP0lQQYlhi-LMkH9qmYqr26RJaVeFvRKEz7StVquqkbeQ4lHu3ireErfJ6eNc72fRO_PP4EGeI7j3tT-xz3JCts_o6ssGt6RV_I/s1600/Screen+Shot+2019-07-12+at+10.53.19+AM.png" imageanchor="1" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" height="187" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEiRVpPmzcR-0w3RJhi5ydlAS8kzKixa7tUwYDZcmTGQuP0lQQYlhi-LMkH9qmYqr26RJaVeFvRKEz7StVquqkbeQ4lHu3ireErfJ6eNc72fRO_PP4EGeI7j3tT-xz3JCts_o6ssGt6RV_I/s640/Screen+Shot+2019-07-12+at+10.53.19+AM.png" width="640" /></a></div>
<div class="separator" style="clear: both; text-align: center;">
<br /></div>
<ul>
<li>Las personas físicas que presten de forma independiente el servicio de transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos preparados mediante el uso de plataformas tecnológicas (regla 3.11.14.), quedarán relevados de la presentación del Aviso a que se refiere la ficha de tramite 71/CFF <b>“Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones”</b>, contenida en el Anexo 1-A, cuando quien les proporcionen el uso de las plataformas tecnológicas, cumplan y manifiesten a la autoridad que optan por retener el ISR e IVA a las personas físicas; enteren al SAT mediante declaraciones las retenciones de ISR e IVA, relacionando el monto retenido con la clave en el RFC y el nombre de la persona física que prestó el servicio; o emitan los CFDI con el complemento de <b>“Servicios Plataformas Electrónicas”</b>.</li>
</ul>
<br />
Es importante recordar que durante el año se pueden publicar nuevos complementos y presentar nuevas modificaciones a la RMF, por lo que recomendamos estar en contacto con el SAT a través de sus diferentes canales de comunicación o con su proveedor de servicios para apoyarlo con cualquier duda.<br />
<div>
<div style="text-align: justify; text-indent: -24px;">
<div class="MsoNormal" style="font-size: medium; text-indent: 0px;">
<span lang="ES-TRAD"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal" style="font-size: medium; text-indent: 0px;">
<span lang="ES-TRAD"><a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEgIroDytqbSTxzqYdVFamw2rLRs8mWYtnMAZy7cvCWclc504DI1ffb7pinQgHzwVBGMJ1vDkBUbduzivRowv2GuhYDVks_knlTBZpWGrnTwqkaBPk_l2j4jYTFVRAE5c_BbxmHZbA4EXt0/s1600/44717325_xl.jpg" imageanchor="1"><img border="0" height="426" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEgIroDytqbSTxzqYdVFamw2rLRs8mWYtnMAZy7cvCWclc504DI1ffb7pinQgHzwVBGMJ1vDkBUbduzivRowv2GuhYDVks_knlTBZpWGrnTwqkaBPk_l2j4jYTFVRAE5c_BbxmHZbA4EXt0/s640/44717325_xl.jpg" width="640" /></a></span></div>
</div>
<div>
<div>
<br clear="all" />
<hr align="left" size="1" width="33%" />
<div id="ftn1">
<div class="MsoFootnoteText">
<a href="https://www.blogger.com/null" name="_ftn1" title=""><span class="MsoFootnoteReference"><span lang="ES-TRAD"><span class="MsoFootnoteReference"><span lang="ES-TRAD" style="font-size: 10pt;">[1]</span></span></span></span></a><span lang="ES-TRAD">Resolución Miscelánea Fiscal para 2019 y sus anexos 1 y 1-A </span><span lang="ES-TRAD" style="font-size: 8pt;">http://dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5558921&fecha=29/04/2019<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoFootnoteText">
<span lang="ES-TRAD" style="font-size: 8pt;">http://dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5558923&fecha=29/04/2019<o:p></o:p></span></div>
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<span lang="ES-TRAD" style="font-size: 8pt;">http://dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5558927&fecha=29/04/2019<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoFootnoteText">
<span lang="ES-TRAD" style="font-size: 8pt;">http://dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5558929&fecha=29/04/2019</span><span lang="ES"><o:p></o:p></span></div>
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<div id="ftn2">
<div class="MsoFootnoteText">
<a href="https://www.blogger.com/null" name="_ftn2" title=""><span class="MsoFootnoteReference"><span lang="ES-TRAD"><span class="MsoFootnoteReference"><span lang="ES-TRAD" style="font-size: 10pt;">[2]</span></span></span></span></a><span lang="ES-TRAD">La regla entrará en vigor a partir del 1 de agosto de 2019, el complemento no se ha publicado en el portal del SAT.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoFootnoteText">
<span lang="ES-TRAD"></span></div>
<div>
<div id="ftn1">
<div class="MsoFootnoteText">
<a href="https://www.blogger.com/null" name="_ftn1" title=""><span class="MsoFootnoteReference"><span lang="ES-TRAD"><span class="MsoFootnoteReference"><span lang="ES-TRAD" style="font-size: 10pt;">[3]</span></span></span></span></a><span lang="ES-TRAD">El complemento se publicó el 30 de abril de 2019 en el portal del SAT. https://www.sat.gob.mx/consulta/52846/complemento-servicios-de-plataformas-tecnologicas<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoFootnoteText">
<span lang="ES-TRAD"><a href="https://www.blogger.com/null" name="_ftn1" title=""><span class="MsoFootnoteReference"><span lang="ES-TRAD"><span class="MsoFootnoteReference"><span lang="ES-TRAD" style="font-size: 10pt;">[4]</span></span></span></span></a><span lang="ES-TRAD">Resolución Miscelánea Fiscal para 2019 y sus anexos 1 y 1-A </span><span lang="ES-TRAD" style="font-size: 8pt;">http://dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5558925&fecha=29/04/2019</span></span></div>
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<span lang="ES-TRAD"><br /></span></div>
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<span style="color: #eb443d; font-family: "arvo"; font-size: 21px;"><br /></span>
<div class="separator" style="clear: both; text-align: center;">
<a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEiBe8ZoydgaAmaql7Jy-D0AYCYS07tc9q6qbX8w3MFdELMsYDA0mlQZe0Npsd5746RJxcvGUXEeNdZCTARxVs3sOorfGjE3QRWlySBVmqmIJq2-TG3aEAfSBwSsWkNAFtKQFg01Zck5I8Y/s1600/34744358_xl.jpg" imageanchor="1" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="1067" data-original-width="1600" height="424" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEiBe8ZoydgaAmaql7Jy-D0AYCYS07tc9q6qbX8w3MFdELMsYDA0mlQZe0Npsd5746RJxcvGUXEeNdZCTARxVs3sOorfGjE3QRWlySBVmqmIJq2-TG3aEAfSBwSsWkNAFtKQFg01Zck5I8Y/s640/34744358_xl.jpg" width="640" /></a></div>
<br />
El día 16 de abril de 2019 se publicó en el DOF el Programa de Auto Regularización aplicable a sujetos que realizan actividades vulnerables y que no se encuentren al corriente en la presentación de sus avisos por el período del 1 de julio de 2013 al 31 de diciembre de 2018.<br />
<div>
<br />
Estas disposiciones entrarán en vigor a los 45 días hábiles siguientes a su publicación en el DOF.<br />
<br />
<a name='more'></a></div>
<div>
Requisitos del Programa:</div>
<div>
<ol>
<li>Que el SAT autorice previamente el programa.</li>
<li>Que se encuentre al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones en 2019.</li>
</ol>
Presentar la solicitud en el Portal Antilavado dentro de los 30 días hábiles contados a partir de la vigencia de estas disposiciones.</div>
<div>
<br />
Este programa de auto regularización tiene que ser concluido totalmente en un plazo máximo de 6 meses, contados a partir del día siguiente en el que concluyeron los 30 días para presentar su solicitud.</div>
<div>
<br />
Improcedencia del programa cuando:</div>
<div>
<ul>
<li>El contribuyente no se encuentre dado de alta en el padrón de sujetos obligados.</li>
<li>Los datos manifestados en el padrón de actividades vulnerables no se encuentren actualizados.</li>
<li>No se encuentre al corriente en sus obligaciones en el 2019.</li>
<li>Esta irregularidad o incumplimiento constituya la comisión de un delito previsto por la ley.</li>
</ul>
<div>
<br /></div>
El SAT podrá condonar las multas fijadas que se hayan impuesto durante el período en que se presentó la irregularidad o el incumplimiento que ampara el programa de auto regularización.</div>
<div>
<br /></div>
<div>
El contribuyente tiene que presentar un escrito para la aplicación de la condonación dentro de los 20 días hábiles contados a partir del día en que se haya concluido el plazo de su programa de auto regularización, cumpliendo con lo siguiente.</div>
<div>
<ul>
<li>Que haya corregido totalmente sus irregularidades e incumplimientos contenidos en el programa.</li>
<li>Indicando período de auto regularización, irregularidades u omisiones sancionadas, número y monto de multa, número de oficio y Autoridad que impuso la multa.</li>
</ul>
<br />
La Autoridad verificará la procedencia de la condonación en un plazo máximo de 6 meses contados a partir de la fecha de presentación de la solicitud, esta condonación no da lugar a devolución, compensación, acreditamiento o saldo a favor alguno.<br />
<br />
El SAT puede supervisar en cualquier momento que el programa se este llevando a cabo de manera correcta, solicitar documentación o información del avance para comprobar que el mismo no es improcedente; en caso de que resulte improcedente el programa o no se este cumpliendo se pondrán las sanciones correspondientes.</div>
<div>
<br /></div>
AMEXIPAChttp://www.blogger.com/profile/08563896784218311070noreply@blogger.com