¿...y las decimales?

 Español      English

Marcela Cisneros - DIVERZA

En los procesos de validación de facturas, ya sea para su timbrado fiscal o por la recepción de CFDIs de proveedores, se ha visto que el criterio en el uso de decimales es un aspecto de conflicto que ha provocando rechazos y quejas injustificadas. 

Aprobación del receptor antes de cancelar un CFDI

 Español      English

Marcela Cisneros - DIVERZA

No cabe duda que con la decisión de las autoridades fiscales de implementar la facturación electrónica en el país, desde el año 2005 a nuestros días el cúmulo de información que la autoridad tributaria tiene de cada uno de nosotros como contribuyentes es inmenso. 

Es natural que con el volumen de datos generados por la factura electrónica, el siguiente paso para el SAT sería el análisis de información con el objetivo de simplificar los procesos tributarios. 

La tarea no ha sido fácil, pero se llevó a cabo y dió como resultado la identificación de acciones para aseguar por un lado la calidad de la información y por el otro la eliminación de malas prácticas que algunos contribuyentes venían ejerciendo. 

Entre esas prácticas, y así se expresa en la Exposición de Motivos del Paquete Económico del 2017, estaba el hecho de que el SAT detectó que diversos contribuyentes emisores de CFDIs los cancelaban de manera unilateral por diversas finalidades, entre ellas, la de no acumular como ingreso para efectos del ISR la cantidad facturada, ocasionando efectos fiscales no deseados a las personas a favor de quienes expedían dichos comprobantes, tales como la imposibilidad de efectuar la deducción o el acreditamiento de los impuestos respectivos. 

Para contrarrestar esta situación se modificó el artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación para adicionar un cuarto y quinto párrafo con los cuales ahora se prevee expresamente que los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet solo podrán cancelarse cuando la persona a favor de quien se expidan acepte su cancelación, conforme al procedimiento que determine el SAT mediante reglas de carácter general.

Este nuevo modelo de cancelación de CFDIs entrará en vigor a partir del 1º de Julio de 2018. 

Qué	Quién	Cómo	Cuándo
1. Identificar si el CFDI a cancelar tiene CFDI relacionados	El emisor	Mediante controles internos en su sistema de facturación, si se identifican relaciones, los CFDIs relacionados deberán cancelarse previamente	En el momento que lo necesite
2. Solicitar la cancelación del comprobante.	El emisor	a) Enviando al receptor del mismo una solicitud de cancelación a través de Buzón Tirbutario; o b) Solicitando la cancelación directamente a través del Portal del SAT.	En cualquier momento que lo necesite
3. Aceptar o rechazar la solicitud de cancelación	El receptor	Recibirá la solicitud por buzón tributario y manifestará su voluntad por el mismo medio.	Tres días después de recibida la solicitud de cancelación. Si no manifiesta respuesta en el plazo definido, el SAT coniderará que la solicitud fue aceptada por el receptor.

Pasos para cancelar un CFDI
Así pues, se adicionaron en la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) nuevos lineamientos para cancelar un CFDI, estipulándose en la regla 2.7.1.38 de la RMF del 2018 los pasos que el emisor deberá efectuar para cancelar un CFDI. 

Cancelaciones que no requieren aprobación del receptor
El procedimiento anterior no rige para todo, podremos cancelar un CFDI sin requerir la aceptación del receptor en los siguientes escenarios: 

• Que el CFDI sea de ingreso y por un monto de hasta $5,000.00 pesos.
• Cuando sea un CFDI de nómina.
• Cuando sea un CFDI de egresos.
• Cuando sea un CFDI de traslado.
• Que el CFDI sea de ingresos expedidos a contribuyentes del Régimen de Incorporación Fiscal (RIF).
• Aquellos que sean emitidos a través de la herramienta electrónica de “Mis cuentas” del SAT.
• Los CFDI que amparen Retenciones e Información de Pagos.
• Los expedidos en operaciones realizadas con el público en general.
• Los emitidos a residentes en el extranjero para efectos fiscales.
• Cuando la cancelación se realice dentro de los tres días siguientes a su expedición.
• Los CFDI de ingresos, expedidos por contribuyentes que enajenen bienes, usen o gocen temporalmente bienes inmuebles, otorguen el uso, goce o afectación de un terreno, bien o derecho, incluyendo derechos reales, ejidales o comunales; así como los que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o pesqueras y que para su expedición hagan uso de los servicios de un proveedor de certificación de expedición de CFDI o expidan CFDI a través de la persona moral que cuente con autorización para operar como proveedor de certificación y generación de CFDI para el sector primario.
• Los expedidos por los integrantes del sistema financiero. Tengamos presente que en estos casos, mientras la operación subsista, al cancelar el CFDI sin aprobación del receptor, se deberá emitir un nuevo CFDI que estará relacionado con el cancelado de acuerdo a la Guía de Llenado de CFDIs que señala el Anexo 20.

Precauciones al cancelar un CFDI pagado
De acuerdo a lo expresado en la “Guía de llenado del Comprobante al que se le incorpora el Complemento para Recepción de Pagos”, cuando exista un Comprobante de Pago que acredite que una contraprestación ha sido total o parcialmente pagada, el CFDI emitido por el total de la operación no podrá ser objeto de cancelación, la corrección deberán realizarse mediante la emisión de un CFDI de egresos. 
Si un CFDI tiene un error en la clave del RFC del receptor del comprobante, el CFDI podrá ser cancelado siempre que se sustituya por un nuevo comprobante con la clave del RFC correcta, debiendo en su caso seguir la misma suerte el o los CFDI con complemento para recepción de pagos que estén relacionados a dicho comprobante. Cuando se detecte un error en un Comprobante de Pagos, éste podrá ser cancelado siempre que se sustituya por otro con los datos correctos. Si el error consiste en que el Comprobante de Pagos no debió emitirse por que la contraprestación ya se había pagado totalmente, al cancelarse el mismo deberá ser sustituido por otro con un importe de un peso. 

Los PAC y el proceso de cancelación
Aunque en las reglas se indica que los pasos para ejecutar una cancelación se deberán realizar a través de Buzón Tributario, el SAT dará la posibilidad para que los Proveedores Autorizados de Certificación en su papel de Auxiliares para ejercer los procesos de facturación electrónica, y quienes en la actualidad ya colaboran en la cancelación consultando el status de un CFDI y entregando una Solicitud de Cancelación, podrá participar en este Nuevo esquema accediendo a servicios en línea (web services) que permitan:

• Verificar si un CFDI se encuentra relacionados con otros CFDIs,
• Consultar las solicitudes de cancelación que se tienen pendientes para un receptor en específico, y
• Procesar una respuesta para aceptar o rechazar dichas solicitudes de cancelación. 

Otras consideraciones
Tengamos en cuenta también estos criterios en el proceso de cancelación de CFDIs:

• Cuando se cancele un CDFI que tiene relacionados otros CFDI, éstos deben cancelarse previamente, considerando que si la operación subsiste se deberá emitir un nuevo CFDI que estará relacionado con el cancelado.
• Si en un CFDI se registra una clave distinta al uso del CFDI que le dará el receptor del comprobante, no será motivo de cancelación o sustitución, y no afectará para su deducción o acreditamiento de impuestos.
• Cuando se quiera cancelar un CFDI emitido por personas físicas a través de sus adquirentes de bienes y servicios, podrán solicitar su cancelación, mediante escrito debidamente firmado, dirigido al proveedor de certificación de expedición de CFDI en el que indique el número de folio del CFDI que pretende cancelar y la causa.

Recipients approval before cancelling a CFDI
By: Marcela Cisneros - DIVERZA

There is no doubt that with the tax authorities’ decision regarding implementation of electronic invoicing in the country, from 2005 to these days, the amount of information that the tax authority has of each one of us as taxpayers is immense. 

It is natural that with the volume of data generated by electronic invoice, the next step for SAT would be the analysis of information with the purpose of simplifying taxation processes. 

The task has not been easy, but it has been carried out and gave as a result the identification of actions to ensure, on one side, the quality of information and on the other, elimination of bad practices that some taxpayers were carrying out. 

Among those practices, and it is so expressed in the Statement of Motives of the Economic Package 2017, was the fact that SAT detected that several taxpayers issuers of CFDIs were cancelling them unilaterally for several purposes, among them, to not accumulate the invoiced amount as income for ISR purposes, causing not wanted tax effects to the persons in favor of whom such receipts were issued, such as not being able to make deduction or offset of the relevant taxes. 

To counteract this situation, article 29-A of the Fiscal Code was amended in order to add a fourth and a fifth paragraph with which it is now expressly provided that the Internet Digital Tax Receipts can only be cancelled when the person in favor of whom they are issued accepts their cancellation, in accordance with the procedure determined by SAT through general rules.

This new CFDIs cancellation model will be effective as of Juli 1st, 2018. 

Qué	Quién	Cómo	Cuándo
1. Identify if the CFDI to be cancelled has related CFDIs	The issuer	By means of internal controls in their invoicing system, if relations are identified, the related CFDIs must be previously cancelled	Whenever it is needed
2. Request cancellation of receipt.	The issuer	a) Sending to the recipient of the same a cancellation request through the Tax Mailbox; or b) Requesting cancellation directly through SAT’s portal.	Whenever it is needed
3. Accept or reject cancellation request	The recipient	It will receive the request through Tax Mailbox and will express its will through the same means.	Three days following receipt of the cancellation request. If it does not express an answer in the defined term, SAT will deem the request accepted by the recipient.

Steps to cancel a CFDI
So, new guidelines to cancel a CFDI were added in the Annual Temporary Tax Regulations (Resolución Miscelánea Fiscal, RMF), setting forth in rule 2.7.1.38 of RMF of 2018 the steps that the issuer must carry out to cancel a CFDI. 

Cancellations that do not require recipient’s approval
The foregoing procedure does not govern all, we may cancel a CFDI without requiring recipient’s approval in the following cases: 

• When the CFDI is of income and in an amount up to $5,000.00 pesos.
• When it is a salary CFDI.
• When it is an expenditure CFDI..
• When it is a transfer CFDI.
• When the CFDI is of income issued to taxpayers of the Tax Incorporation Regime (Régimen de Incorporación Fiscal, RIF).
• Those that are issued through the SAT’s electronic tool “My Accounts”.
• CFDI that cover Withholdings and Payment Information.
• The ones issued in transactions carried out with the general public.
• The ones issued to residents abroad for tax purposes.
• When the cancellation is carried out within the three days following its issuance.
• Income CFDIs issued by taxpayers that dispose goods, temporarily use or enjoy real estate, grant the use, enjoyment or disposal of a piece of land, good or right, including rights in rem, rights in the ejido or communal rights, as well as the ones exclusively engaged in agricultural, logging, livestock or fishing activities and for their issuance they make use of the services of a provider of CFDI issuance services or issue their CFDI through the legal entity that has authorization to operate as provider of certification services and generation of CFDI for the primary sector.
• The ones issued by the members of the financial system. We must keep in mind that in these cases, while the transaction subsists, upon cancelling the CFDI without the recipient’s approval a new CFDI related to the cancelled one must be issued, pursuant to the CFDI Fill-in Guidelines set forth in Exhibit 20.

Precautions upon cancelling a paid CFDI
In accordance with the provisions of the “Receipt Fill-in Guide to which the Payment Receipt Supplement is attached” (“Guía de llenado del Comprobante al que se le incorpora el Complemento para Recepción de Pagos”), whenever a Payment Receipt that evidences that a consideration has been fully or partially paid exists, the CFDI issued for the total amount of the transaction cannot be subject to cancellation; the correction must be carried out by issuance of an expenditure CFDI. 
If a CFDI has a mistake in the RFC (taxpayers’ registry) code of the receipt’s recipient, the CFDI may be cancelled provided it is substituted by a new receipt with the correct RFC code. The same fate must be followed by the CFDI(s) with a payment receipt supplement related to such receipt. Whenever a mistake is detected in a Payment Receipt, the same may be cancelled, provided it is substituted by another one with the correct data. If the mistake is that the Payment Receipt should not have been issued because the consideration had been fully paid, upon cancelling the same it must be substituted by another one in an amount of one peso. 

PAC and cancellation process
Even though the rules provide that the steps to execute a cancellation must be carried out through Tax Mailbox, SAT will grant the possibility for Authorized Certification Providers as Assistants to execute electronic invoicing processes and whoever is currently collaborating in the cancellation, consulting the status of a CFDI and delivering a Cancellation Request, to participate in this new model, accessing web Services that allow to:

• Verify if a CFDI is related to other CFDIs,
• Consult pending cancellation requests for a specific recipient, and
• Process a response to accept or reject such cancellation requests. 

Other considerations
We must also consider these criteria in the CFDIs cancellation process:

• When a CDFI with other related CFDIs is cancelled, these ones must be previously cancelled, considering that if the transaction subsists, a new CFDI related to the cancelled one.
• If in a CFDI a code different from the use that will be given by the recipient of the CFDI is recorded, it will not be a cause for cancellation or substitution and will not affect its tax deduction or offset.
• When a CFDI issued by individuals through the acquirers of goods and services wants to be cancelled, they may request its cancellation by means of a writ duly signed, addressed to the CFDI issuance certification provider including the CFDI’s folio number that is intended to be cancelled and the cause.