Comunicaciones Electrónicas Certificadas

Gil Ramirez - Pegaso


Actualmente las TIC nos dotan de una serie de bondades que nos permiten llevar a cabo la celebración de actos jurídicos específicos entre ausentes, utilizando comunicaciones electrónicas CONVENCIONALES, en donde las partes haciendo uso de determinadas herramientas tecnológicas expresan su voluntad respecto a estos actos, pero aun teniendo que hacer uso de diversos mecanismos tecnológicos que permitan verificar dichos actos volitivos, así como los mensajes de datos y los archivos adjuntos que contienen los pormenores establecidos por las partes participantes.

Bajo este contexto es susceptible de demostrar la eficacia jurídica en cualquier rama del derecho en el que se desee aplicar, ya que de forma general se valen de la denominada equivalencia funcional, es decir, de la forma escrita (forma tradicional por mencionarla de alguna manera), a la electrónica derivada de la aplicación de las leyes en el ámbito jurídico mexicano que así lo permiten. 

Como ejemplo de lo anterior, basta revisar las disposiciones normativas contenidas en los artículos 35 fracciónIIde la Ley Federal de Procedimiento Administrativo, los artículos 49, 90 Bis, 91y 92fracción V del Código de Comercio.[1]

Artículo 35.- (…)


II. Mediante oficio entregado por mensajero o correo certificado, con acuse de recibo. También podrá realizarse mediante telefax, medios de comunicación electrónica o cualquier otro medio, cuando así lo haya aceptado expresamente el promovente y siempre que pueda comprobarse fehacientemente la recepción de los mismos, en el caso de COMUNICACIONES ELECTRÓNICAS CERTIFICADAS, deberán realizarse conforme a los requisitos previstos en la Norma Oficial Mexicana a que se refiere el artículo 49 del Código de Comercio, y

Artículo 49.- 


Los comerciantes están obligados a conservar por un plazo mínimo de diez años los originales de aquellas cartas, telegramas, mensajes de datos o cualesquiera otros documentos en que se consignen contratos, convenios o compromisos que den nacimiento a derechos y obligaciones.

Para efectos de la conservación o presentación de originales, en el caso de mensajes de datos, se requerirá que la información se haya mantenido íntegra e inalterada a partir del momento en que se generó por primera vez en su forma definitiva y sea accesible para su ulterior consulta. La Secretaría de Economía emitirá la Norma Oficial Mexicana que establezca los requisitos que deberán observarse para la conservación de mensajes de datos.

Artículo 90 bis.-


Se presume que un Mensaje de Datos ha sido enviado por el Emisor y, por lo tanto, el Destinatario o la Parte que Confía, en su caso, podrá actuar en consecuencia, cuando:

(…)

Lo dispuesto en el presente artículo no se aplicará:

(…)

Salvo prueba en contrario y sin perjuicio del uso de cualquier otro método de verificación de la identidad del Emisor, se presumirá que se actuó con la debida diligencia si el método que usó el Destinatario o la Parte que Confía cumple con los requisitos establecidos en este Código para la verificación de la fiabilidad de las Firmas Electrónicas. Cuando se acuerde el uso de COMUNICACIONES ELECTRÓNICAS CERTIFICADAS, éstas deberán realizarse conforme a los requisitos previstos en la Norma Oficial Mexicana a que se refiere el artículo 49 del Código de Comercio.

Artículo 92.-


En lo referente a acuse de recibo de Mensajes de Datos, se estará a lo siguiente:
V.  Cuando se acuerde el uso de COMUNICACIONES ELECTRÓNICAS CERTIFICADAS, éstas deberán realizarse conforme a los requisitos previstos en la Norma Oficial Mexicana a que se refiere el artículo 49 del Código de Comercio.”

Con base en lo señalado sin duda alguna en nuestro país, desde la publicación de estas reformas a los artículos citados se desarrolla una NUEVA PRAXIS JURIDICA, en la cual surgen interrogantes que habría que plantearnos respecto a la existencia y uso de las COMUNICACIONES ELECTRÓNICAS CERTIFICADAS, mismas que a ultimas fechas apenas dejan ver su futuro exponencial en la práctica en diversos rubros de nuestra vida común o profesional en el ámbito de los particulares e incluso en la relación de estos con las autoridades e instituciones públicas.

De forma general haciendo alusión a estas COMUNICACIONES ELECTRÓNICAS CERTIFICADAS algunas de sus características, alcances y demás pormenores se encuentran enfocadas al hecho de mantener de forma íntegra, confidencial y disponible un mensaje de datos, garantizando la identidad de las partes (emisor / receptor), requiriéndose en su caso una estampa de tiempo y permitiéndose firmar dicho mensaje utilizando sus datos de creación de firma electrónica asociado con un certificado emitido por una Autoridad Certificadora reconocida en México conforme a las disposiciones legales aplicables entre otros requisitos.

Con los alcances citados se asegura desde luego la comunicación de los diversos mensajes, la identificación plena de la persona a quien va dirigido y quien debe recibirlo, obteniéndose un acuse de recibo de ese intercambio de comunicaciones.

Es necesario en esta ERA DIGITAL el considerar el hacer uso de elementos que puedan ROBUSTECER los actos jurídicos que se celebran con uso de determinados mecanismos y/o dispositivos. Estos mecanismos y/o dispositivos son a todas luces desde mi punto de vista; i) el uso de la Firma Electrónica Avanzada y ii) las COMUNICACIONES ELECTRÓNICAS CERTIFICADAS.

Tomando en cuenta estás bondades enunciadas puedo imaginar la utilización generalizada que las mismas pudieran tener en el mundo empresarial qué, por citar algún ejemplo me viene a la mente aquel en donde las COMUNICACIONES ELECTRÓNICAS CERTIFICADAScontengan policitaciones, derechos y obligaciones de las partes AUSENTESque las celebran, por otro lado las comunicaciones entre particulares y las distintas autoridades e instituciones públicas, dotando de seguridad y certeza jurídica, llevándose a un nivel superior por decirlo de alguna manera estas prácticas convencionales, otorgándose una equivalencia funcional a la otorgada a los documentos impresos a los correos electrónicos.

Con base en lo expuesto, resulta trascendente que la Secretaria de Economía (SE) publique la norma técnica respecto a la operación de las comunicaciones electrónicas certificadas que estarían contenidas en el Apéndice C “REQUISITOS DE LAS COMUNICACIONES ELECTRÓNICAS CERTIFICADAS” de la citada NOM-151-SCFI-2016,[2]y de esta forma de manera inicial conocer su alcance para su posterior implementación.

Este nuevo Apéndice C[3]junto con otras disposiciones conexas se constituirán mejoras a las comunicaciones hasta el día de hoy conocidas, INCREMENTANDO SU USO y posicionándose como un medio eficaz en el Mundo Digital. 



[1]Reformas publicadas en el DOF el 2 de Mayo de 2017. Visible en: http://dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5481158&fecha=02/05/2017

[2]Véase el Dictamen Final sobre la Propuesta Regulatoria denominada “Anteproyecto de modificación al capitulo 7. Vigilancia y la inclusión del Apéndice C (Normativo) a la NOM-151-SCFI-2016. Visible en: http://cofemersimir.gob.mx/expediente/21414/emitido/49092/COFEME_18_3003

[3]Véase Resumen del anteproyecto que tiene como principal objetivo incorporar el apéndice C “REQUISITOS DE LAS COMUNICACIONES ELECTRÓNICAS CERTIFICADAS” a los contenidos en la Norma Oficial Mexicana vigente NOM-151-SCFI-2016, “REQUISITOS QUE DEBEN OBSERVARSE PARA LA CONSERVACIÓN DE MENSAJES DE DATOS Y DIGITALIZACIÓN DE DOCUMENTOS (CANCELA LA NOM-151-SCFI-2002 PRÁCTICAS COMERCIALES – REQUISITOS QUE DEBEN OBSERVARSE PARA LA CONSERVACIÓN DE MENSAJES DE DATOS).”. Lo anterior en términos de la reforma al artículo 35, fracción II de la Ley Federal de Procedimiento Administrativo y a diversas disposiciones del Código de Comercio. Visible en: http://cofemersimir.gob.mx/portales/resumen/43703




¿Y Si Aceptamos La Factura?

Jorge Lopez - Interfactura



México ha sido sin lugar a dudas un referente a nivel internacional en temas de tributación digital, siendo su eje rector la factura electrónica, con ello ha logrado consolidar información que cualquier administración tributaria en el mundo debería tener, sin embargo es una realidad que aún existen zonas que reforzar dentro del modelo; por un lado la factura electrónica ha sido fundamental para intercambiar información de negocio, pero por otro lado ha quedado corta para proteger las operaciones comerciales a crédito. El SAT mediante el nuevo esquema de cancelaciones logrado mitigar esta área de oportunidad, sin embargo, es evidente que existen escenarios comerciales que aún se encuentran hasta cierto punto “desprotegidos”.

En este orden de ideas, en la AMEXIPAC hemos analizado la forma como podríamos ofrecer una mayor certeza a los clientes de los Socios AMEXIPAC y creemos que una opción real es la “Aceptación de la Factura” que entregaría los siguientes beneficios:

  • Brindar un mecanismo confiable al contribuyente receptor de un comprobante fiscal para “PROTEGER” la factura, impidiendo su cancelación directa por positiva ficta. 
  • Automatizar procesos de programación de pago donde exista certidumbre de que el estado de una factura no ha sido modificado desde que la misma se admitió para pago, hasta el día en que dicho pago se lleve a cabo. 
  • Asegurar que la factura emitida al contribuyente receptor se encuentra correctamente emitida para él y que no se permite se cancele su comprobante fiscal. 

Otro atractivo beneficio podría ser una implementación segura para la correcta aplicación del nuevo estímulo fiscal en la zona fronteriza norte, ya que éste indica que la prestación del bien o servicio deberá entregarse a contribuyentes localizados dentro de la denominada zona fronteriza norte, pero en ningún momento se identifica dentro del CFDI el domicilio fiscal del contribuyente receptor, por lo que al instrumentar la Aceptación de la Factura, se puede incluir el código postal del receptor y con ello evitar cualquier anomalía en la operación del programa.

Con la Aceptación de la Facturase podrán atenderían diversos cuestionamientos como: ¿Cuántas facturas tienen los contribuyentes en su buzón tributario que no están en algún proceso de pago? o ¿Cuántas facturas están canceladas al momento del pago? Con la Aceptación de la Factura se eliminarían prácticas inapropiadas que en ocasiones vulneran la integridad de los procesos de negocios.

Lo anteriormente descrito está visualizado desde la óptica fiscal, sin embargo, también en la AMEXIPAC estamos convencidos que la Aceptación de la Facturapodrá iniciar el camino a convertir a la factura en un título de crédito,detonando un motor en la economía mexicana debido a que ayudaría a que el financiamiento comercial (estimado en +70% en México) lo dejen de otorgar los proveedores y se pueda migrar al sector financiero. Esta situación es una realidad en otras economías del mundo, sin embargo, aquí en México creemos que el SAT podría tener en sus manos este detonante para que el sector financiero cuente con una evidencia confiable para su análisis de riesgo, de forma que el receptor de un CFDI reconoce la operación amparada en el comprobante, habilitando con ello que esa factura sea objeto de financiamiento.

Este modelo está operando en otras economías del mundo, donde está comprobado la potencialización que ha desarrolladoen las PYMEsy ha optimizadolos procesos de los grandes compradores, ojalá en algún momento del tiempo podamos ver cristalizado un modelo con estas características y aprovechemos los grandes beneficios que esto podría suponer.”

Factura con Estímulos: Franja Fronteriza

Isis Weilo - másnegocio


Se publicó el pasado 7 de enero en el portal del SAT la versión anticipada de la 6a RM de la RMF para 2018 y su anexo 1-A el cual habla sobre los beneficios y estímulos fiscales al iniciar tu trámite.

Complementando el decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018, el pasado 7 de enero de 2019 se publicó en el Portal del SAT la versión anticipada de la 6a RM de la RMF para 2018 y su anexo 1-A en la cual se especifica los mecanismos para iniciar tu tramite y acceder a estos estímulos que a continuación se resumen:

Estímulo del IVA


Para poder acceder al 50% de descuento en la tasa del impuesto al valor agregado debes considerar:


1. Verificar que eres sujeto al estimulo:
  • Tener domicilio fiscal por lo menos con 18 meses de antigüedad a la fecha de la soli- citud en los municipios considerados como zona norte fronteriza. Ver municipios en http://omawww.sat.gob.mx/aduanas/efzfn/mapamunicipios.html
  • No se te haya aplicado la presunción de la inexistencia de operaciones amparadas con comprobantes fiscales u otras conductas dolosas
  • Realizar la entrega material de los bienes o la prestación de los servicios en la zona mencionada
  • Que NO sea para la importación de bienes ni de servicios, enajenación de inmue- bles, bienes intangibles y al suministro de contenidos digitales, actividades dentro del comercio digital, suministres personal mediante subcontratación laboral y otras restricciones definidas en el Artículo Décimo Tercero. Del decreto. Ver decreto en http://dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5547485&fecha=31/12/2018

2. Solicitar el estimulo del IVA. Para notificar a la autoridad fiscal que quieres aplicar éste estimulo deberás presentar a mas tardar el 7 de febrero de 2019 en el portal del SAT un “Aviso para aplicar el estímulo fiscal de IVA en la región fronteriza norte” cumpliendo los requisitos establecidos en el apartado 1/DEC-10 del Anexo 1-A. Al presentar el aviso, la autoridad te dará un acuse de recibo por el mismo medio y poste- riormente una respuesta. Ver Anexo 1-A en https://www.sat.gob.mx/normatividad/61114/ versiones-anticipadas-de-las-rmf

3. Avisar a tus compradores. Debido a que la autorización de éste estímulo es para el contribuyente emisor de factura y es información confidencial que SOLO el beneficiario puede distribuir, es importante considerar que debes avisar a tus compradores que tienes dicho estimulo para que puedan considerar éste impuesto en la generación de tu pedido.

4. Aplicar el estímulo. Podrás solicitar el timbrado de un CFDI con éste estímulo después de 72 horas a la presentación del aviso, deberás usar en el campo “Impuesto” el valor “IVA Crédito aplicado del 50%” con la tasa que corresponda una vez aplicado el descuento.

Te recomendamos habilitar en tu sistema administrativo ERP la trazabilidad de la entrega de la mercancía con la finalidad de que te prepares en caso de que la autoridad solicite evidenciar el requi- sito mencionado en Articulo Decimo Segundo Fracción I del decreto que habla de realizar la entrega material de los bienes o la prestación de los servicios en la zona fronteriza. Algunas recomendaciones para dicha trazabilidad en el ERP podrían ser:

    1. Al registrar una venta:
  • Si es de una mercancía que se entregará en un domicilio dife- rente del punto de venta, indicar el código postal de la entrega
  • Permitir definir de manera manual, o automática de acuerdo al C.P. de entrega y al código de producto, el impuesto con tasa descontada

     2. Habilitar un reporte de venta con base en ubicación de entrega (en punto de venta o ubicación diferente)

5. Validar CFDI con estimulo. Para poder timbrar, un Proveedor Autorizado por el SAT, realizará las siguientes validaciones:

  • El RFC emisor deberá estar en la Lista de Contribuyentes Obligados (LCO) que publica el SAT con el atributo “2” que indique que está habilitado para facturar con este estimulo fiscal.
  • El código postal del lugar de expe- dición reportado en tu CFDI deberá tener valor “1” en el campo de estimulo franja fronteriza dentro del catalogo publicado por el SAT que indica que pertenece a la zona mencionada.
  • El código de producto reportado en tu CFDI de igual manera deberá tener valor “1” en el campo de esti- mulo franja fronteriza dentro del catalogo publicado por el SAT. Cabe aclarar que en la validación existe una excepción que si permitirá timbrar, si es la clave “01010101” (la cual no tiene el valor previamente mencionado) y el RFC receptor es XAXX010101000 para el público en general. Recuerda que si tus facturas a público en general (globales) tienen artículos con diferentes tasas de impuesto, deberás incorporar dos Nodo Impuesto al concepto, uno para detallar el impuestos del IVA a tasa 16% y otro para tasa 8%.

Si eres un comprador que recibirás la factura con este estimulo no tendrás que hacer ningún trámite ante la autoridad fiscal, sin embargo te reco- mendamos validar si en tu sistema empresarial (ERP) necesita alguna adecuación para dar de alta ésta tasa descontada de impuesto, que te permita registrar tus compras y sacar con ésta tasa tu pedido.

Estímulo del ISR


Para poder aplicar al estímulo del ISR (crédito fiscal equivalente a la tercera parte del impuesto) establecido en el Artículo Segundo del decreto este esti- mulo debes considerar:

1. Verificar que eres sujeto al estimulo:

  • Tener domicilio fiscal por lo menos con 18 meses de antigüedad a la fecha de la solicitud de inscripción al padrón en los municipios conside- rados como zona norte fronteriza.
  • No tener otro estimulo fiscal.
  • Al menos el 90% del total de los ingresos en el ejercicio fiscal ante- rior deben provenir de dicha zona .
  • No se te haya aplicado la presunción de la inexistencia de operaciones amparadas con comprobantes fiscales u otras conductas dolosas.
  • Que NO tributes de acuerdo a ciertos títulos y términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, estés en algunos supuestos del CFF y otras restricciones descritas en el artículo sexto del decreto.

2. Inscribirte al padrón. Si cumples con los requisitos definidos en el apartado 1/ DEC-10 del Anexo 1-A “Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronte- riza norte”, deberás presentar a mas tardar el 31 de marzo de 2019 un aviso en el Portal del SAT del cual la autoridad te dará un acuse de recibo por el mismo medio y posteriormente una respuesta a más tardar dentro del mes siguiente a la fecha de presentación de la solicitud , en el caso de que no emita la resolución correspon- diente, se entenderá emitida en sentido negativo. En ese caso podrás ingresar al portal una “Aclaración para desvirtuar la causa por la que se dejó sin efectos el aviso de inscripción en el Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte” cumpliendo los requisitos descritos en el apartado 3/DEC-10 del Anexo 1-A dentro de los 10 días hábiles siguientes a aquél en el que se haya dejado sin efectos el aviso.

3. Verificar la empresa. A más tardar treinta días después de que haya concluido cada semestre del año se deberá presentar ante la AGGC o ADAF que corresponda tu domicilio fiscal la información y documentación señalada en la ficha de trámite 6/ DEC-10 “Informe al programa de verificación en tiempo real para contribuyentes de la región fronteriza norte”, contenida en el Anexo 1-A. Considera que en cualquier momento el SAT te podría requerir vía buzón tributario una verificación presencial ya sea en tu domicilio o en las oficinas del SAT. Tu empresa podrá manifestar, dentro de los tres días hábiles siguientes a la notificación mediante el mismo medio la voluntad de colaborar en dicha verificación, en caso de no hacerlo la autoridad lo tomará como un rechazo a colaborar. Para mayor detalle de los lineamientos de la verifi- cación consulta la regla 11.11.4 de la 6a RMF 2018. Ver en https://www.sat.gob.mx/ normatividad/37375/versiones-anticipadas-de-las-rmf

4. Renovar la inscripción al padrón. La inscripción es por 1 año por lo que deberás renovarla a más tardar en la fecha en la que se deba presentar la declaración anual del ejercicio fiscal inmediato anterior a aquel por el que se solicite la renovación.

Te recomendamos habilitar en el sistema administrativo la trazabilidad de la entrega de la mercancía con la finalidad de que te prepares si la autoridad solicite evidencias del requisito en el Art-12.

En caso del termino de actividades o querer obtener otro tipo de estimulo que convenga a tu empresa, podrás solicitar tu baja del Padrón y/o al estímulo fiscal del IVA vía portal del SAT con los requisitos descritos en el apartado 02/DEC-1 y 05/ DEC-10 del Anexo 1-A pudiendo presentar a más tardar en el mes siguiente a aquél en que solicitaron la baja, las declara- ciones complementarias y realizar el pago correspondiente del impuesto sobre la renta sin considerar la aplicación del estímulo fiscal previsto en el presente Decreto.

Recuerda que si dejas de aplicar los beneficios, por revocación o por haberlo solicitado, en ningún caso podrás volver a aplicarlos.

Te recomendamos validad si en tu sistema empresarial se necesita alguna adecuación para dar de alta la tasa del 16% o del 8% descontada de impuesto, que te permita registrar tus compras.