Complemento de recepción de pagos: ¿Estás listo para el 01 de Septiembre?

Sandra Escalante - Interfactura

''...Generará un fortalecimiento en las relaciones comerciales y disminución en los tiempos dedicados a la ejecución de procesos administrativos.’’

El día 1 de septiembre del presente año entra en vigor obligatoriamente el nuevo Complemento de Recepción de Pagos, también llamado Recibo Electrónico de Pagos (REP), sin embargo; al ya poder emitirlo es recomendable que los contribuyentes no esperen hasta la fecha mencionada para comenzar a generar este nuevo CFDI de tipo “P”, de tal forma que eviten contratiempos y puedan aprovechar los múltiples beneficios que trae consigo el documento; tales tener un mayor control sobre la cobranza debido a que en el REP hay que especificar el saldo inicial de los CFDI de Ingresos relacionados y al descontarle el monto del pago tendremos el saldo final del mismo CFDI de Ingresos lo que evitará retrabajos en plataformas distintas a los sistemas que usan en las empresas; por otra parte se tendrá el incremento en la comunicación con los clientes/proveedores debido a que será de suma importancia identificar quién está pagando -y la aplicación de dichos pagos- lo cual generará un fortalecimiento en las relaciones comerciales y disminución en los tiempos dedicados a la ejecución de procesos administrativos; así mismo se podrá tener un mejor control sobre el IVA cobrado lo que facilitará el hacer conciliaciones bancarias y el presentar la información al SAT; por su parte la autoridad también beneficiará a las empresas al poder presentar declaraciones prellenadas con la información recabada. 


¿Y cuándo se debe expedir el REP? Cuando se emita un CFDI de Ingresos, pero éste se va a liquidar en una fecha posterior (pago diferido) y/o en parcialidades; se especificará en el comprobante que el Método de Pago es PPD (Pago en parcialidades o diferido) y la Forma de Pago “99” (Por definir); para posteriormente, cada vez que se reciba un pago de dicho documento -o al recibir la contraprestación total de dicho CFDI “I” emitir un REP. Cabe aclarar que se puede emitir un complemento para recepción de pagos por todos los pagos recibidos en un periodo de un mes siempre que estos correspondan a un mismo receptor del comprobante; así mismo, el periodo límite para expedir dicho comprobante será el día décimo natural del siguiente mes en el cual se recibió la contraprestación. 

Es importante, para poder emitir correctamente este documento; tomar en cuenta las reglas que vienen en la guía de llenado del CFDI al que se le incorpore el complemento de recepción de pagos, publicadas por el SAT en su página de internet entre ellas destacan el no incluir impuestos trasladados ni retenidos; especificar la fecha y hora del pago recibido, así como la moneda y si ésta no es MXN; registrar el tipo de cambio. También se debe relacionar el UUID del CFDI de “I” que se está pagando. No hay que olvidar que el REP será un requisito necesario para poder fiscalmente hacer la acreditación o deducción correspondiente, por lo que es mandatorio solicitarlo al proveedor en caso de que éste último no lo haya emitido cuando corresponda.

Publicación reglas generales PSC en DOF

Pablo Díaz Álvarez - EDICOM

Quizá en el último año y medio una de las noticias que mas se ha esperado es la publicación en el Diario Oficial de la Federación (DOF) son las reglas generales aplicables a los PSC en lo aplicable al uso de la NOM-151-SCFI-2016. Pero ¿Y que hace que sea una de las noticias más esperadas?, en esta publicación se aclaran las dudas que aun existían para la prestación de servicios en el tema de la Digitalización, y es que recordemos, la versión anterior de la NOM ya mencionaba sobre la posibilidad de digitalizar un document y certificarlo bajo esa versión de NOM, pero dejaba muchos cabos sueltos que al final del día, no permitían el fin común de los solicitantes… la destrucción del documento físico.

Por ello el Gobierno Federal a través de la Secretaria de Economía, se dio a la tarea de reformar esta normativa en base a su estrategia de un gobierno digital cada vez más fuerte pero también cada vez mas accesible a cualquier sector productivo basándose en la estrategia “Democratizar la Productividad”. 

Con ello en la publicación de anexo técnico de la NOMSCFI- 151, marca los lineamentos a los que un PSC debe apegarse para procesos de expedición de Certificados Electrónicos, Sellos de Tiempo (TSA, por sus siglas en inglés) y la misma Constancia de Conservación NOM. Con lineamientos no solo nos limitamos al ámbito tecnológico, ya que lo que busca SE es crear en la figura de un PSC un ente integral, ya que conlleva un esfuerzo de la definición de Elementos Humanos, Elementos, Elementos Materiales y Elementos Tecnológicos.

Como Elementos Humanos, hablamos de contar con perfiles desde Jurídico e Informático los cuales han demostrado sus credenciales y capacidades demostrándolo ante economía para que la empresa en la que desempeñan estas funciones pueda acreditarse como un PSC.

Como Elementos Económicos, se deben de acreditar el pago de las fianzas que cada servicio conlleva a fin de garantizar la solvencia económica del solicitante a la Certificación. 

Como Elementos Materiales, aquellos solicitantes deberán de presentar la documentación de sus procesos; recordemos que el tipo de servicios a prestar caen en el rubro de Servicios de Confianza pues lo que se busca con ellos es la plena certeza jurídica de un momento, hecho o acto. Por ello deberán de presentar políticas, planes de contingencia, recuperación, controles de acceso, entre otros tantos, afín de que SE cuente con las garantías que le permitan otorgar la Acreditación como PSC a una entidad que pueda garantizar a el usuario final la prestación de un servicio con un alto estándar de cumplimiento. Quizá dentro de los puntos o reglas publicadas es que costará más adoptar y sobre todo evaluar, ya que, si bien se pide un mínimo necesario, no todos los solicitantes o futuros solicitantes, cuentan con esta documentación orientada hacia la prestación de un servicio tan especializado, lo cual seguramente conllevará un esfuerzo importante en su realización o ajuste a fin de poder comprobar y sustentar dichos elementos.

Como Elementos Tecnológicos, es quizá la parte medular de los servicios ya que como lo mencionamos al ser Servicios de Confianza, se deberá de garantizar una infraestructura física y lógica de que los Centros de Datos desde los que se expidan estos servicios sean lo mas seguro posibles en cuanto la tecnología lo permita, prácticamente, en este rubro un PSC o solicitante a no deberá de escatimar en cuanto a inversión de infraestructura garantizando así los requisitos publicados en el DOF.

Pero al inicio de este articulo les hablaba sobre el tema de Digitalización ¿cierto? Y es que, si bien ya hablamos de los requisitos que deberán de estar cumpliendo los PSC o solicitantes a PSC, surge dentro de surgen dos nuevos servicios a prestar por los PSC; uno, la Digitalización Certificada y dos, TLA o Tercero Legalmente Autorizado.

Estos dos nuevos servicios extienden el objeto social del PSC, y soporta obviamente a adecuaciones tanto legales como operacionales de estos. El PSC ahora puede decantar por realizar el mismo la digitalización de documentos y posterior destrucción o bien trabajar con empresas Digitalizadores a las cuales certificará sus procesos de Digitalización y Destrucción y de avalarlo. Secretaria de Economía delega a través de este TLA las responsabilidades de que el proceso avalado garantice la prestación del servicio con los estándares publicados, es decir; podría decirse que lo vuelve una especie de auditor de aquellos Digitalizadores que quieren ofertar a los Comerciantes los servicios de Digitalización Certificada y a su vez el comerciante tendrá la tranquilidad de que el Digitalizador con el que trabaja esta respaldando su proceso con un TLA autorizado por SE, ya que esta información siempre deberá de ser del conocimiento del Comerciante/Cliente Final.

‘’Lo que busca SE es crear en la figura de un PSC un ente integral, ya que conlleva un esfuerzo de la definición de Elementos Humanos, Elementos, Elementos Materiales y Elementos Tecnológicos.’’

En fin, las reglas del juego están en la mesa y los Servicios de Confianza aperturan su mercado a nuevos jugadores en el Sector, que, aunque es muy especializado seguramente en los meses y años venideros existirán más actores en este con un solo bien, el de incentivar entre todos los actors de la actividad económica el uso eficiente de los recursos productivos, impulsando la economía digital con el uso de tecnologías de la información y comunicación.  

Nuevos servicios CFDI: Cancelaciones

Jorge Chávez Carballo - EDICOM

‘’El receptor del comprobante fiscal deberá manifestar por el mismo medio la aceptación o rechazo de la cancelación ante este comprobante fiscal.’’

En México, la Factura Electrónica ha madurado considerablemente a través de los años y a la par, han madurado también las necesidades que este implica en cuanto a su generación, modificación y/o cancelación. Es precisamente en estas necesidades donde la autoridad fiscal Mexicana se involucra, dando un constante impulso y apoyo al contribuyente para satisfacerlas. 

La cancelación desde el inicio del modelo CFDI, ha presentado problemáticas identificadas por el SAT siendo probablemente la más relevante, aquella donde se presentan cancelaciones de documentos sin conocimiento del receptor del comprobante fiscal, provocando así que el comprobante se incluyera dentro de la contabilidad de dicho receptor, deduciendo un impuesto no contabilizado o identificado por el SAT. 

Para atender tal situación y reducir la posibilidad de que estos casos se presente, el Servicio de Administración Tributaria define el proceso de Cancelación de CFDI en el nuevo modelo donde el contribuyente tiene complete visibilidad y trazabilidad de las cancelaciones que hace a los CFDI expedidos, así como, de las solicitudes de cancelación que como receptor de estos documentos estará sujeto a aprobar o rechazar. Los contribuyentes deberán estar preparados tanto en aspectos técnicos como de negocio para realizar las adecuaciones pertinentes en éste nuevo esquema. 

Es importante y relevante matizar que México es uno de los países donde se manifiesta este tipo de procesos donde la autoridad fiscal, el SAT, se involucra directamente para apoyar a los contribuyentes en la cancelación de comprobantes fiscales. Factor diferenciador con otros países donde se lleva a cabo, de igual forma, el uso de la Factura Electrónica sin contar con un proceso de cancelación. 

El nuevo modelo que propone el SAT consiste en que el emisor enviará al receptor del CFDI una solicitud de cancelación a través del buzón tributario. El receptor del comprobante fiscal deberá manifestar por el mismo medio la aceptación o rechazo de la cancelación ante este comprobante fiscal. El SAT considerará la aceptación automática a la solicitud de cancelación del CFDI al haber transcurrido 72hrs a partir de la recepción de dicha solicitud. 

Habrá excepciones en donde el emisor podrá cancelar el comprobante fiscal sin requerir la manifestación del receptor ante esta acción.

Estas excepciones son para CFDIs:
  • Que amparen ingresos por un monto de hasta $5,000 
  • Por concepto de nómina 
  • Por concepto de egresos 
  • Por concepto de traslado 
  • Por concepto de ingresos expedidos a contribuyentes del RIF 
  • Que amparen retenciones e información de pagos 
  • Expedidos en operaciones realizadas con el público en general de conformidad con la regla 2.7.1.24. 
  • Emitidos a residentes en el extranjero para efectos fiscales conforme a la regla 2.7.1.26. 
  • Cuando la cancelación se realice dentro de las 72 horas inmediatas siguientes a su expedición. 
Ante este esquema de cancelación próximo a entrar en vigor, los Proveedores Autorizados de Certificación (PAC) en colaboración con proveedores de tecnología en generación y validación de comprobantes fiscales establecerán servicios Web Service para conectar directamente con el buzón tributario y automatizar los procesos tanto de solicitud de cancelación (emisor) a un comprobante fiscal como de aceptación/rechazo (receptor) del mismo buscando dar visibilidad a los contribuyentes cada vez que se require ejecutar alguna de éstas acciones que precisamente ayudarán a contribuyentes que manejen un gran volumen de transacciones comerciales buscando integración y automatización ante éste nuevo modelo de cancelación. 

Este nuevo esquema de cancelación, sin duda, beneficiará a los contribuyentes a tener mayor visibilidad y gestión en la generación de sus comprobantes fiscales aunada a la revision exhausta previo a la solicitud de cancelación y/o aceptación o rechazo de la misma.

¿Sabías que el CFDI de pagos llegó para quedarse y tu operación debe ajustarse?

Isis Weil - MásNegocio

Como parte de la modernización de los servicios del SAT, la siguiente prioridad después de la implementación de la versión 3.3 del CFDI es identificar los pagos de las facturas ya que con ello permitirán declaraciones mensuales pre-llenadas, hacer más precisa y eficiente la auditoría electrónica, mejorar los tiempos para una autorización rápida de devoluciones y hacer un control de obligaciones más preciso y pertinente.



Es por ello que, aunque hubo una prórroga para su implementación obligatoria hasta el 31 de agosto del presente año, el CFDI de pagos llegó para quedarse!!!. 
 
Seguramente lo primero que te estarás preguntando es ¿Cómo afecta esto en mi operación normal? ó ¿Cómo lo implemento?Antes de ayudarte con estas dudas veamos de qué se trata el llamado “CFDI de Pagos” 

¿Qué es?
También nombrado como recibo electrónico de pagos, complemento para pagos ó Complemento para recepción de pagos, es una Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI), que deberá emitir la empresa que recibe el pago, al cual se le incorpora información adicional específica sobre los pagos recibidos que se asocian a una factura emitida previamente. ¿En qué caso debe emitirse? Cuando la factura no se paguen en una sola exhibición (pago en parcialidades) ó si se paga después de expedirla (pago diferido) 

Beneficios
  • Evita cancelaciones de facturas que ya han sido pagadas 
  • Evita Duplicidad de pagos 
  • Facilita la conciliación de las facturas contra pagos ya que: 
    • 1) Determina el momento del pago de las facturas y 
      2) Detalla la cantidad que se paga e identifica la factura que se liquida. 

  • Evita Discrepancia fiscal entre lo declarado y lo facturado 
  • Evita una opinión de cumplimiento negativa.
  • Cumplimiento con las reglamentaciones vigentes 
  • Identificación del momento de causación del ingreso para efecto de ISR y acreditamiento del IVA.
Ahora sí….¿Cómo lo implemento? 
Lo primero que deberás considerar ya sea que emitas o recibas el pago, es que no se podrá acreditar o deducir la operación fiscalmente hasta que no cuentes con la triada: 
CFDI de factura-pago-CFDI de pago

Por lo tanto, además de prepararte para emitir y recibir este nuevo tipo de CFDI, lo cual seguramente tu proveedor de factura electrónica actual podrá hacer, deberás considerar la nueva información que deberás registrar tal como se muestra en el siguiente diagrama: Como puedes observar el cambio más relevante se encuentra en el “registro” de éste Nuevo CFDI para lo cual te recomendamos: 

    I. Identificar y monitorear cuándo generar ó recibir el CFDI de Pago. Si tienes facturas que se paguen de manera diferida o en parcialidades, tienes hasta el décimo día natural del mes siguiente en el que se recibió el pago y de ninguna manera podrás emitirlo antes del pago. Debido a que podrás incurrir en infracciones y generar multas si no cumples con los tiempos limites mencionados, te recomendamos que cada que se tenga conocimiento de un pago se genere de manera inmediata el CFDI de pago para evitar “olvidos” o implementar controles tecnológicos que representen una inversión adicional. 
    II. Acordar los criterios de asignación. Es importante que entre ambas partes acuerden, antes o en el momento del pago, las facturas a las cuales se aplicará dicho pago. La autoridad define que los criterios de asignación se deberán aplicar en el siguiente orden: 
      1. Si existe disposición jurídica expresa de orden público que lo establezca, se respetará dicha disposición. 
      2. Acuerdo expreso establecido por las partes involucradas .
      3. Si no hay acuerdo expreso, el pagador podrá indicar al receptor del pago a los que aplicará dicho pago y el monto que corresponde a cada comprobante, contando para ello con los 5 días naturales inmediatos siguientes a aquel en el que se realizó el pago. 
      4. En caso de que el pagador no indique al receptor del pago el o los CFDI de Ingreso a los que se aplicará el mismo, el receptor del pago lo aplicará al o los CFDI de Ingresos pendientes de pago más antiguos 
    III. Registrar detalle del pago. Se debe identificar, registrar e incluir los detalles para posteriormente poder incluirlos en el CFDI de pago tales como: 
      a. Fecha del pago: si la contraprestación fue recibida por medio de un cheque, se debe registrar la fecha en la que se recibe dicho instrumento financiero; sin importar que el depósito se acredite después 
      b. Forma del Pago 
      c. Monto 
      d. Moneda y tipo de cambio en caso de pagos que no sean en moneda Mexicana En caso de pagos diferentes a efectivo deberás registrar: 
      e. Numero de operación: número de cheque, número de autorización, número de referencia, clave de rastreo en caso de ser SPEI, línea de captura o algún número de referencia o identificación análogo que permita identificar la operación correspondiente al pago efectuado. 
      f. Datos de la cuenta emisora: RFC y nombre de la entidad emisora de la cuenta origen, es decir, la operadora, el banco, la institución financiera, emisor de monedero electrónico, etc.; así como número de cuenta. 
      g. Datos del beneficiario: RFC y nombre de la entidad emisora de la cuenta destino, es decir, la operadora, el banco, la institución financiera, emisor de monedero electrónico, etc. ; así como número de cuenta. 
      h. Datos SPEI: En caso de ser pago interbancario deberá incluirse la referencia, certificado y sello de pago. 
    IV. Considerar las siguientes reglas para cancelación: 
      1. CFDI de Factura: Cuando ya se cuente con al menos un CFDI de Pago asociado, no podrá cancelarse y las correcciones deberán llevarse a cabo mediante CFDI de Egresos. 
      2. CFDI de Pago: 
        a. Cuando sea incorrecto algún dato del emisor o receptor, podrá ser cancelado siempre que se sustituya por otro con los datos correctos  
        b. Cuando no debió emitirse ya que la contraprestación se había pagado totalmente, al cancelarse el mismo deberá ser sustituido por otro con un importe de un peso. 
    V. Definir en dónde llevar el registro.  Nuestra recomendación como expertos en ERPs por más de 17 años, es que el registro de la información, tiempos y relación de la triada CFDI de factura – Pago – CFDI de Pagos se haga en dicho Sistema administrativo para un control centralizado que facilite posibles auditorias.  Sin embargo, también es factible llevar dicho control en un sistema satelital dentro de tu sistema de facturación electrónica actual siempre y cuando exista relación entre éste y tu ERP, que le permita a tu empresa llevar la trazabilidad entre los documentos y registros contables para reportar a la autoridad a través de los mecanismos definidos tales como la contabilidad electrónica u otros que puedan existir en un futuro. 

La decisión de llevar el registro en el ERP (lo que conlleva contratación de consultores para modificarlo e incluir los nuevos campos) o en un sistema satelital (que conlleva en el mejor de los casos consultoría para interfaces que permitan el intercambio de los nuevos datos entre sistemas) dependerá de las condiciones de cada empresa así como de un análisis costo beneficio a mediano y largo plazo, busca asesoría de los expertos o tu consultor tecnológico y fiscal de confianza para buscar la solución que más te convenga y … a disfrutar de los beneficios del CFDI de Pago!!

OCSP SAT

Miguel Segura - EDICOM

¿Sabes que es la e.firma?
El SAT tiene la firme intención de simplificarle cada vez más los procesos a los contribuyentes al momento de cumplir con sus obligaciones fiscales y un medio para realizar cualquier tramite de manera segura hoy en día a través de internet es con la e.Firma, que es un documento que sirve para identificar de manera inequívoca a cada contribuyente al momento de realizer sus trámites vía internet ante el SAT u otras dependencias de gobierno. 
Entre sus principales características es la de brindar mayor seguridad al momento de firmar digitalmente cualquier document a través de un archivo cifrado con firma caligráfica. 

Desde hace algunos meses, el uso de la e.Firma no se limita exclusivamente a tramites ante entidades gubernamentales, es un tipo de certificado de Firma Electrónica Avanzada que puede utilizarse para firmar cualquier tipo de documento entre particulares. Facilitando aún más la implementación de proyectos donde la firma electrónica mejore los tiempos de respuesta o simplifique procesos. 

¿Cómo se obtiene la e.firma?
Para obtener la e.Firma es necesario que acudas a cualquier oficina del SAT y presentes los siguientes documentos: 
  • Original y copia certificada de una identificación oficial vigente. 
  • Verificar que tu CURP esté certificada en el Registro Nacional de Población, de lo contrario deberás presentar su acta de nacimiento original. 
  • Si te inscribieron al RFC con CURP a través del portal del SAT deberás presentar un comprobante oficial de domicilio, en caso de ser asalariado podrás presentar tu credencial de INE para acreditar tu domicilio y en el caso de ser persona moral, el representante legal deberá contar con su e.Firma (activa) y presentar el poder general para actos de dominio o administración, el acta constitutiva en original o copia certificada ante notario público. 
  • Una unidad USB 
  • Tu dirección de correo electrónico 
Obviamente el SAT, buscando agilizar estos trámites, solicitará realices una cita previa desde su portal, así no perderás tanto tiempo en filas al acudir a sus oficinas. Para completar tu trámite deberás llenar e imprimir la “Solicitud de Certificado de Firma Electrónica” que se encuentra disponible en el mismo portal. 

''Desde hace algunos meses, el uso de la e.Firma no se limita exclusivamente a tramites ante entidades gubernamentales, es un tipo de certificado de Firma Electrónica Avanzada que puede utilizarse para firmar cualquier tipo de documento entre particulares. ''

Después de terminado este proceso y que el SAT nos valide toda la información, se obtendrá dentro de la USB nuestra e.Firma, siendo este un certificado de Firma Electrónica Avanzada que nos prepara para firmar digitalmente cualquier documento. Cabe destacar que la Firma Electrónica Avanzada es un esquema seguro que aporta confianza en las operaciones electrónicas que presten las empresas o negocios a través de portales web, aplicaciones móviles, para autenticación de clientes y por supuesto la firma electrónica de documentos. 

Esto ofrece grandes beneficios a las empresas protegiendo la información que se envíe a través de medios electrónicos evitando la suplantación de identidad, un medio de autenticación de disponibilidad inmediata e ilimitada convirtiéndose en un medio seguro de identificación ante sus clients beneficiando de manera directa a todos, reduciendo costos y fomentando la cultura “paperless” eliminando el uso del papel. 

Por lo que su facilidad de uso convierte a la e.Firma en una herramienta versátil que debe ser usada con responsabilidad, por lo que también el SAT ha decido poner en marcha un Mecanismo Público de Consulta que ayude a las empresas o negocios que deseen hacer uso de esta herramienta a verificar que los certificados sean válidos al momento de hacer uso de ellos, dando aún más garantías sobre los documentos que están siendo firmados ante cualquier trámite o requerimiento. 

Para poder realizar consultas, se ha dispuesto el OCSP: “ONLINE CERTIFICATE STATUS PROTOCOL” para lo cual el SAT ha definido algunas reglas para hacer uso del servicio de verificación y autenticación de certificados, entre las que destacan las siguientes: 
  1. Contar con su propia infraestructura de comunicación que permita consultar el estado que guarda dicho certificado a efecto de lograr su reconocimiento. 
  2. Proporcionar la dirección IP y la URL desde la cual se realizarán las consultas al servicio (considerando la dirección IP del firewall). 
  3. Se deberá considerar el document RFC 2560 - X.509 Internet Public Key Infrastructure Online Certificate Status Protocol – OCSP, configuración de los servicios.
  4. Tener la capacidad de leer las respuestas firmadas de las consultas al servicio OCSP utilizando el certificado de la Agencia Certificadora (AC) del SAT. 
  5. Proporcionar los datos de los contactos para efectos de comunicación entre el SAT y el solicitante, así como la volumetría de los servicios. 

Para este ultimo punto dentro el SAT en su portal pone a disposición estos documentos los cuales deberán ser llenados y presentados juntos a través de un aviso en el Portal del SAT. La respuesta a la solicitud dará a través de una resolución dentro de los 45 días hábiles siguientes en el que se presenta la solicitud. Por lo que a través del servicio de verificación y autenticación de los certificados de firma electronica avanzada, el SAT estará ayudando mediante un acceso público, a garantizar que la e.Firma utilizada por sus clientes sea válida verificando la validez de los certificados digitales de la e.Firma.  

¿...y las decimales?

Marcela Cisneros - DIVERZA

En los procesos de validación de facturas, ya sea para su timbrado fiscal o por la recepción de CFDIs de proveedores, se ha visto que el criterio en el uso de decimales es un aspecto de conflicto que ha provocando rechazos y quejas injustificadas. 


Aprobación del receptor antes de cancelar un CFDI

Marcela Cisneros - DIVERZA

No cabe duda que con la decisión de las autoridades fiscales de implementar la facturación electrónica en el país, desde el año 2005 a nuestros días el cúmulo de información que la autoridad tributaria tiene de cada uno de nosotros como contribuyentes es inmenso. 

Es natural que con el volumen de datos generados por la factura electrónica, el siguiente paso para el SAT sería el análisis de información con el objetivo de simplificar los procesos tributarios. 

La tarea no ha sido fácil, pero se llevó a cabo y dió como resultado la identificación de acciones para aseguar por un lado la calidad de la información y por el otro la eliminación de malas prácticas que algunos contribuyentes venían ejerciendo. 

Entre esas prácticas, y así se expresa en la Exposición de Motivos del Paquete Económico del 2017, estaba el hecho de que el SAT detectó que diversos contribuyentes emisores de CFDIs los cancelaban de manera unilateral por diversas finalidades, entre ellas, la de no acumular como ingreso para efectos del ISR la cantidad facturada, ocasionando efectos fiscales no deseados a las personas a favor de quienes expedían dichos comprobantes, tales como la imposibilidad de efectuar la deducción o el acreditamiento de los impuestos respectivos. 

Para contrarrestar esta situación se modificó el artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación para adicionar un cuarto y quinto párrafo con los cuales ahora se prevee expresamente que los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet solo podrán cancelarse cuando la persona a favor de quien se expidan acepte su cancelación, conforme al procedimiento que determine el SAT mediante reglas de carácter general.

Este nuevo modelo de cancelación de CFDIs entrará en vigor a partir del 1º de Julio de 2018. 

Qué
Quién
Cómo
Cuándo
1. Identificar si el CFDI a cancelar tiene CFDI relacionados
El emisor 
Mediante controles internos en su sistema de facturación, si se identifican relaciones, los CFDIs relacionados deberán cancelarse previamente 
En el momento que lo necesite 
2. Solicitar la cancelación del comprobante.
El emisor
a) Enviando al receptor del mismo una solicitud de cancelación a través de Buzón Tirbutario; o b) Solicitando la cancelación directamente a través del Portal del SAT.
En cualquier momento que lo necesite
3. Aceptar o rechazar la solicitud de cancelación
El receptor
Recibirá la solicitud por buzón tributario y manifestará su voluntad por el mismo medio.
Tres días después de recibida la solicitud de cancelación. Si no manifiesta respuesta en el plazo definido, el SAT coniderará que la solicitud fue aceptada por el receptor.


Pasos para cancelar un CFDI
Así pues, se adicionaron en la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) nuevos lineamientos para cancelar un CFDI, estipulándose en la regla 2.7.1.38 de la RMF del 2018 los pasos que el emisor deberá efectuar para cancelar un CFDI. 

Cancelaciones que no requieren aprobación del receptor
El procedimiento anterior no rige para todo, podremos cancelar un CFDI sin requerir la aceptación del receptor en los siguientes escenarios: 
  • Que el CFDI sea de ingreso y por un monto de hasta $5,000.00 pesos.
  • Cuando sea un CFDI de nómina.
  • Cuando sea un CFDI de egresos.
  • Cuando sea un CFDI de traslado.
  • Que el CFDI sea de ingresos expedidos a contribuyentes del Régimen de Incorporación Fiscal (RIF).
  • Aquellos que sean emitidos a través de la herramienta electrónica de “Mis cuentas” del SAT.
  • Los CFDI que amparen Retenciones e Información de Pagos.
  • Los expedidos en operaciones realizadas con el público en general.
  • Los emitidos a residentes en el extranjero para efectos fiscales.
  • Cuando la cancelación se realice dentro de los tres días siguientes a su expedición.
  • Los CFDI de ingresos, expedidos por contribuyentes que enajenen bienes, usen o gocen temporalmente bienes inmuebles, otorguen el uso, goce o afectación de un terreno, bien o derecho, incluyendo derechos reales, ejidales o comunales; así como los que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o pesqueras y que para su expedición hagan uso de los servicios de un proveedor de certificación de expedición de CFDI o expidan CFDI a través de la persona moral que cuente con autorización para operar como proveedor de certificación y generación de CFDI para el sector primario.
  • Los expedidos por los integrantes del sistema financiero. Tengamos presente que en estos casos, mientras la operación subsista, al cancelar el CFDI sin aprobación del receptor, se deberá emitir un nuevo CFDI que estará relacionado con el cancelado de acuerdo a la Guía de Llenado de CFDIs que señala el Anexo 20.
Precauciones al cancelar un CFDI pagado
De acuerdo a lo expresado en la “Guía de llenado del Comprobante al que se le incorpora el Complemento para Recepción de Pagos”, cuando exista un Comprobante de Pago que acredite que una contraprestación ha sido total o parcialmente pagada, el CFDI emitido por el total de la operación no podrá ser objeto de cancelación, la corrección deberán realizarse mediante la emisión de un CFDI de egresos. 
Si un CFDI tiene un error en la clave del RFC del receptor del comprobante, el CFDI podrá ser cancelado siempre que se sustituya por un nuevo comprobante con la clave del RFC correcta, debiendo en su caso seguir la misma suerte el o los CFDI con complemento para recepción de pagos que estén relacionados a dicho comprobante. Cuando se detecte un error en un Comprobante de Pagos, éste podrá ser cancelado siempre que se sustituya por otro con los datos correctos. Si el error consiste en que el Comprobante de Pagos no debió emitirse por que la contraprestación ya se había pagado totalmente, al cancelarse el mismo deberá ser sustituido por otro con un importe de un peso. 

Los PAC y el proceso de cancelación
Aunque en las reglas se indica que los pasos para ejecutar una cancelación se deberán realizar a través de Buzón Tributario, el SAT dará la posibilidad para que los Proveedores Autorizados de Certificación en su papel de Auxiliares para ejercer los procesos de facturación electrónica, y quienes en la actualidad ya colaboran en la cancelación consultando el status de un CFDI y entregando una Solicitud de Cancelación, podrá participar en este Nuevo esquema accediendo a servicios en línea (web services) que permitan:
  • Verificar si un CFDI se encuentra relacionados con otros CFDIs,
  • Consultar las solicitudes de cancelación que se tienen pendientes para un receptor en específico, y
  • Procesar una respuesta para aceptar o rechazar dichas solicitudes de cancelación. 
Otras consideraciones
Tengamos en cuenta también estos criterios en el proceso de cancelación de CFDIs:
  • Cuando se cancele un CDFI que tiene relacionados otros CFDI, éstos deben cancelarse previamente, considerando que si la operación subsiste se deberá emitir un nuevo CFDI que estará relacionado con el cancelado.
  • Si en un CFDI se registra una clave distinta al uso del CFDI que le dará el receptor del comprobante, no será motivo de cancelación o sustitución, y no afectará para su deducción o acreditamiento de impuestos.
  • Cuando se quiera cancelar un CFDI emitido por personas físicas a través de sus adquirentes de bienes y servicios, podrán solicitar su cancelación, mediante escrito debidamente firmado, dirigido al proveedor de certificación de expedición de CFDI en el que indique el número de folio del CFDI que pretende cancelar y la causa.


Uso del CFDI y sus reglas relacionadas



 Español      English

Por: Sandra Escalante - Interfactura


Como ya es bien sabido, el CFDI 3.3 conlleva consigo cambios entre los que se encuentran la nueva información que será proporcionada a la autoridad fiscal cuando se genere una factura; tal es el caso del Uso del CFDI y como su nombre lo indica, consiste en establecer el manejo fiscal que nuestros clientes le darán al comprobante.

Para poder cumplir con este requerimiento, el SAT emitió el catálogo de uso de comprobantes; el cual integra 21 conceptos agrupados, de acuerdo con sus respectivas claves; en gastos, inversiones y deducciones; así como un concepto “Por Definir”. Dentro del mismo catálogo se especifica que los 22 conceptos aplican para el régimen de Persona Física, no siendo así para el Régimen de Persona Moral ya que a éstos últimos solamente se le pueden relacionar los conceptos correspondientes a Gastos e Ingresos.

La clave que se usará será definida por nuestros clientes, de acuerdo con las indicaciones que ellos nos den.

La clave P01 “Por definir” será utilizada en los casos en los que no se cuente con la información del uso que el receptor dará al CFDI, así como cuando la factura sea emitida a unresidente en el extranjero con RFC genérico. También se usará en la emisión de facturas globales, en los recibos de nómina y en el recibo electrónico de pago.

Cabe destacar que si el emisor registra una clave distinta al uso del CFDI que le dará el receptor; no habrá necesidad de cancelar o sustituir dicho comprobante, así como tampoco habrá afectación para su deducción o acreditamiento.


Se recomienda que los contribuyentes se acerquen con sus clientes y mantengan una comunicación efectiva en aras de establecer de forma asertiva el uso del CFDI y, dicho sea de paso, para aprovechar la nueva obligación y convertirla en beneficio propio al mejorar las relaciones comerciales.

Cabe destacar que si el emisor registra una clave distinta al uso del CFDI que le dará el receptor; no habrá necesidad de cancelar o sustituir dicho comprobante, así como tampoco habrá afectación para su deducción o acreditamiento.