Cancelaciones directas de CFDI vs casos que requieren aceptación

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Por: Javier Romero - EDICOM

Uno de los principales retos a vencer desde el nacimiento de CFDI ha sido el mal uso que se le ha dado al proceso de cancelación derivado de su definición carente de limitantes operativas. Es bien sabido que se ha convertido en una mala práctica la cancelación de CFDIs unilateral y sin previo aviso a la contraparte lo que se traduce en problemáticas al momento de acreditar gastos, efectuar deducciones, etc.


Teniendo clara dicha situación, recientemente el SAT publicó en la RMF para 2017 el procedimiento que deberá seguirse a partir del 1ero de Julio de 2017 para la ejecución de dichas cancelaciones. En concreto se han definido las nuevas reglas para la solicitud al receptor de cancelación, la aceptación del receptor para la cancelación del CFDI y la cancelación del CFDI sin su aceptación.

En el primer caso, cuando el emisor de un CFDI requiera cancelarlo, enviará al receptor del mismo una solicitud de cancelación a través de buzón tributario. El receptor del comprobante fiscal deberá manifestar a través del mismo medio, en un plazo no mayor a 72 horas contadas a partir de la recepción de la solicitud de cancelación de CFDI, la aceptación o negación de la cancelación del CFDI. Si transcurrido el plazo de 72 horas el receptor no realiza ninguna acción, el SAT considerará aceptada la cancelación del CFDI.

Cabe destacar que para ejercer el derecho a la aceptación o negativa de la cancelación del CFDI, se tendrá que contar con buzón tributario.

Dentro de las definiciones publicadas, como se comentaba anteriormente, se definen ciertos casos en los que la cancelación de CFDI puede realizarse directamente y sin solicitar la aceptación del receptor, mismos que se describen a continuación:

• Que amparen ingresos por un monto de hasta $5,000.00 (cinco mil pesos 00/100 M.N).
• CFDIs por concepto de nómina.
• CFDIs por concepto de egresos.
• CFDIs por concepto de traslado.
• CFDIs por concepto de ingresos expedidos a contribuyentes del RIF.
• CFDIs emitidos a través de la herramienta electrónica de "Mis cuentas" en el aplicativo "Factura fácil".
• Que amparen retenciones e información de pagos.
• Expedidos en operaciones realizadas con el público en general de conformidad con la regla 2.7.1.24.
• Emitidos a residentes en el extranjero para efectos fiscales conforme a la regla 2.7.1.26.
• Cuando la cancelación se realice dentro de las 72 horas inmediatas siguientes a su expedición.

De esta manera, el SAT busca articular un procedimiento que permita reducir o eliminar todas las praxis actualmente populares que generaban conflicto a los contribuyentes receptores de los comprobantes, evitando obstaculizar escenarios en los cuales la cancelación unilateral no implica impacto para el receptor.

Direct cancellation of CFDI VS Cases that require acceptance

By: Javier Romero - EDICOM

One of the main challenges to overcome since the creation of the CFDI has been the misuse of the cancellation process as a result of its definition devoid of operational constraints.


It is well known that the unilateral cancellation of CFDIs without prior notice to the other party has become a misconduct that translates into problems at the time of demonstrating expenses, making deductions, etc.

Having a clear perspective on the situation, the Mexican Tax Authority recently published in the Miscellaneous Tax Resolution (RMF) for 2017 the procedure to be followed from July 1, 2017 for the implementation of such cancellation. In particular, the new rules have been defined for the request to the recipient of the cancellation, the acceptance of the recipient for the cancellation of the CFDI and the cancellation of the CFDI without its acceptance.

In the first case, when the issuer of a CFDI needs to cancel it, he will send the recipient of the same a cancellation request through the digital tax inbox.

The recipient of the CFDI shall express through the same means, within a period of not more than 72 hours after the receipt of the CFDI cancellation request, the acceptance or rejection of the cancellation of the CFDI. If after the 72 hours-term the recipient takes no action, the Mexican Tax Authority will deem the cancellation of the CFDI to be accepted.
It should be noted that in order to exercise the right to accept or reject the cancellation of the CFDI, you must have a digital tax inbox.
The published definitions, as mentioned above, include certain instances in which the CFDI may be canceled directly and without requesting the acceptance of the recipient, as described below:

• Those for earnings of up to $5,000.00 (five thousand pesos 00/100 M.N)
• CFDIs for the concept of payroll.
• CFDIs for the concept of expenditure
• CFDIs for the concept of pass-through
• CFDIs for the concept of income issued to taxpayers of the RIF
• CFDIs issued through the electronic tool of "My Accounts" in the "Easy invoicing” app.
• Those for withholdings and payment information.
• Issued in transactions with the general public in accordance with rule 2.7.1.24
• Issued to residents abroad for tax purposes pursuant to rule 2.7.1.26
• When the cancellation is made within 72 hours following the issuance.

In this manner, the Mexican Tax Authority seeks to articulate a procedure that will reduce or eliminate all the currently popular conducts that generated conflicts for the recipient taxpayers of the CFDIs, thus avoiding to hinder scenarios in which the unilateral cancellation does not cause an impact on the recipient.