Complemento para recepción de pagos

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Por: Emilio Bernal - Interfactura

Antecedentes

Como parte de la Reforma Fiscal 2017 el Servicio de Administración Tributaria (SAT) anunció el Complemento para Pagos el cual estará vigente a partir del 1 de julio del 2017, y tiene su fundamento en la regla 2.7.1.35 (Expedición de CFDI por pagos realizados) de la tercera Resolución de la Miscelánea Fiscal de 2016.

Actualmente el SAT establece la mecánica para la factura electrónica que es pagada en parcialidades, es decir, “este complemento deberá incorporarse al CFDI que se expida por la recepción de pagos en parcialidades y en los casos en que se reciba el pago de la contraprestación en una sola exhibición, pero ésta no sea cubierta al momento de la expedición del CFDI, incluso cuando se trate de operaciones a crédito y estas se paguen totalmente en fecha posterior a la emisión del CFDI correspondiente.​​​”

Con todo ello se establece la mecánica para la factura electrónica que es pagada en parcialidades, derivando los siguientes puntos:

• Evita cancelaciones indebidas de CFDI.
• Evita falsas duplicidades de ingresos en facturación de parcialidades.
• Sabrás si una factura ha sido o no pagada.

Este complemento será la notificación de recepción del pago de cualquier CFDI e implica que la emisión de las Notas de Crédito es obligatoria cuando se cancelen los CFDI, adicionalmente que para esto es necesario que el CFDI a cancelar no cuente con un comprobante con complemento para pagos.

Objetivos del complemento

• Simplificar el modelo de pago en parcialidades.
• Facilitar la conciliación de las facturas vs pagos, aplicable para la comprobación de los pagos en parcialidades, en una sola exhibición, pero esta no sea cubierta al momento de la expedición de CFDI e incluso en operaciones a crédito pagadas en fecha posterior a la emisión del CFDI correspondiente.
• Imposibilidad de saber si la factura ha sido o no pagada (tema de IVA).
• Cancelación indebida de facturas pagadas.
• Duplicidad de ingresos en facturación de parcialidades.
• Emisión de facturas en operaciones a crédito o pago diferido en las que el receptor de la factura no realiza el pago pactado, pero si utiliza la factura para deducir y acreditar impuestos.

Información que se deberá incluir en el Complemento de Pagos es:

  

Mecánica para la generación del Complemento de PagosFactura electrónica pagada en parcialidades o en una sola exhibición

I.Cuando las contraprestaciones se paguen
en una sola exhibición se emitirá:

Un CFDI por el valor total de la operación en el momento en que esta se realice y pague.

II.Cuando la contraprestación se pague en
parcialidades se emitirá:

Un CFDI por el valor total de la operación en el momento en que esta se realice.

Se expedirá un CFDI por cada uno de los pagos que se efectúen, en el que se deberá:

• Señalar “cero pesos” en el monto total de la operación en "método de pago” la expresión “pago”. 
• Incorporar al mismo el “Complemento para pagos” (en dónde se detalla la cantidad que se paga e identifica la factura cuyo saldo liquida). 
• El monto del pago se aplicará proporcionalmente a los conceptos integrados en el comprobante emitido por el valor total de la operación.

III.  Cuando se realice el pago de la contraprestación en una sola exhibición, pero ésta no sea cubierta
al momento de la expedición del CFDI, incluso cuando se trate de operaciones a crédito y
estas se paguen totalmente en fecha posterior a la emisión del CFDI correspondiente se
deberá utilizar, siempre que se trate del mismo ejercicio fiscal, el mecanismo contenido en
la regla 2.7.1.35., para reflejar el pago con el que se liquide el importe de la operación.

Si ya se emitió por lo menos un CFDI que incorpore el COMPLEMENTO PARA PAGOS, que acredite que la contraprestación ha sido total o parcialmente pagada, El CFDI emitido por el valor total de la operación NO podrá ser cancelado, las correcciones deberán realizarse mediante la emisión de CFDI de EGRESOS por devoluciones, descuentos y bonificaciones. Si en el comprobante existen errores, podrá cancelarse siempre que se sustituya por otro con los datos correctos y cuando se realice a más tardar el último día del ejercicio en que fue emitido el CFDI.

Casos de uso

Derivado de la necesidad de entender e implementar la mecánica de operación del complemento para pagos dentro de los modelos de negocios y flujos de actividades que se realizan día-a-día algunos de los escenarios son:

Administración de Anticipos

• Agencias automotrices que reciben anticipos a cuenta de auto o trámites de placas, verificación y otros servicios y no siempre dicho anticipo es aplicado a un CFDI.Anticipo en servicios, donde existe la posibilidad de generar un CFDI de Ingreso indicando como fue pagado (debido a que el servicio puede ser fraccionado).
• Anticipos que se realizan para producir bienes y manufactura de piezas, donde el CFDI se realiza hasta que existe el bien y se puede ingresar al inventario.
• Políticas y procesos de pago de grandes corporaciones, donde requieren ingresar el CFDI a un proceso de aprobación de pago.

Emisores y pago en el extranjero

• Caso de pagos que se reciben por parte de clientes extranjeros, la informaciónbancaria foránea no siempre está disponible (banco, cuenta del ordenante).
• Caso cuando los pagos sean por un monto diferente al valor del CFDI, ya que escomún que clientes
• extranjeros apliquen cargos en automático ya sea pordiferencias en precio, calidad, faltantes, etc. 

Implicaciones en Factoraje

• Emisión del CFDI y Complemento de Pagos en el Modelo de Factoraje:
  El clienterealiza compra, el proveedor genera CFDI (Factura 1) al cliente; después de la conversión, se genera un contrato entre la empresa factor y el proveedor; el proveedor emite un comprobante de pago por la comisión o descuento; la empresa financiadora paga al proveedor la cantidad de la factura 1 pactada en el contrato; el proveedor emite un comprobante de pago al facturador por la totalidad de la factura 1; el CFDI que se relaciona con un comprobante de pago, no puede ser cancelado, el proveedor emite un comprobante del pago (compensado) por la factura 2; en la fecha pactada en la factura 1, el cliente la liquida a la empresa factor; el factor emite el comprobante de pago al cliente por la totalidad de la factura 1.

Retos y desafíos

Las áreas CxC (AR) y CxP (AP) se enfrentan al desafío de integrar efectivamente en sus procesos de pago la emisión del Complemento de Pagos en tiempo y forma considerando que al momento de recibir un pago, se obliga a la generación de un nuevo CFDI que incluya el complemento de recepción de pagos correspondiente; de forma análoga cuando se realice un pago, se deberá de exigir el CFDI que incluya el complemento de recepción de pagos correspondiente.

De manera similar, las áreas contables deberán reconocer los CFDI que incluyen al complemento de recepción de pagos y re-acondicionar las estructuras contables para que incluyan esta nueva figura en sus registros.

Por su parte los sistemas de gestión empresarial (ERP), enfrentan el reto de incorporar en sus esquemas de solución, aquellos componentes adicionales que deberán alojarse dentro de sus registros y recursos informáticos y preparar las adecuaciones a sus interfaces para que los usuarios tengan acceso a la información relacionada con los nuevos CFDIs que incorporan el Complemento de Pagos.

El Complemento de Pagos será un agente que aporte y sume en la formalización de la cultura del pago oportuno entre los agentes económicos del país, permitiendo un florecimiento expedito en el flujo de recursos económicos que forman parte del corazón de la economía mexicana.

Payment supplement

By: Emilio Bernal - Interfactura

Background

As part of the el Servicio de Administración Tributaria (SAT) anunció el 2017 Tax Reform, the Mexican Tax Authority (SAT) announced the Payment Supplement, which would come into force on July 1, 2017, and has its basis on rule 2.7.1.35 (issuance of CFDI for payments made) of the Third Resolution of Amendments to the 2016 Miscellaneous Tax Resolution..

Currently the Mexican Tax Authority establishes the procedure for an e-invoice settled in installments, as follows, “this supplement shall be incorporated into the CFDI issued upon receiving payments in installments and in the case of receiving the payment of the consideration in a single installment, which is not settled at the moment of issuing the CFDI, even in the case of loan transactions that are settled fully on a subsequent date to the issuance of the relevant CFDI.”

All of the above establishes the procedure for the e-invoice settled in installments, resulting in the following points:

• Avoid wrongful cancellations of CFDI.
• Avoid false duplicates of income in invoicing installments.
• You will know whether an invoice has been settled or not.

This supplement shall be the payment receipt notice of any CFDI and implies that the issuance of Credit Note is mandatory when the CFDI are cancelled. In addition, the CFDI to be cancelled shall not have a receipt with payment supplement.

Objectives of the supplement

• Simplify the model of payments in installments.
• Facilitate the reconciliation of invoices vs. payments, applicable to the certification of payments made in a single installment, when they are not settled at the moment of issuing the CFDI and even in loan transactions settled on a subsequent date to the issuance of the relevant CFDI.
• Inability to know whether the invoice has been settled or not (VAT-related issue).
• Wrongful cancellation of settled invoices.
• Income duplicates in invoicing installments.
• Issuance of invoices in loan transactions or those involving deferred payments in which the recipient of the invoice does not settle the agreed upon payment, and rather uses the invoice to deduct and credit taxes.

Procedure for the generation of the Payment Supplement

  

E-invoice settled in installments or with a single payment

I.When the consideration is settled in a single payment:

A CFDI will be issued for the total value of the transaction at the time it is executed and settled.

II.When the consideration is settled in installments: A CFDI will be issued for the total value of the transaction at the time it is executed. A CFDI will be issued for each of the payments made, in which:

• “Cero pesos” shall be indicated in the total amount of the transaction; in “payment method” the word “payment”. 
• Incorporate into the same the “Payment supplement” (where the amount paid is indicated and the invoice whose balance is settled is identified). 
• The payment amount will be applied proportionately in the concepts integrated into the receipt issued for the total value of the transaction.

III.  When the consideration is settled in a single installment, which is not settled at the moment of issuing the CFDI, even in the case of loan transactions that are settled fully on a subsequent date to the issuance of the relevant CFDI, the mechanism of rule 2.71.35 shall be applied to reflect the payment with which the amount of the transaction is settled, provided it occurs in the same fiscal year.

If at least one CFDI was issued that incorporates the payment supplement and indicates that the consideration has been paid in whole or in part, the CFDI issued for the total value of the transaction cannot be cancelled; the corrections shall be made with the issuance of an expenditure CFDI for refunds, discounts and reimbursements. If the receipt has errors, it may be cancelled provided that it is replaced by another with the correct information and when made no later than on the last day of the fiscal year in which the CFDI was issued.

Use case

As a result of the need to understand and implement the procedure of operation of the payment supplement within the business models and flow of activities performed on a daily basis some of the scenarios are:

Administration of advance payments

• Car dealers that receive advance payments towards a car or license plate filings, verification and other services and such advance payment is not always applied to a CFDI.
• Advance payment for services, when there is the possibility of generating an Income CFDI by indicating the payment method (since the service may be in installments).
• Advance payments that are made to produce goods and fabricate parts, where the CFDI is prepared until the good is finishes and can be included in the inventory.
• Payments policies and processes of large corporations that require entering the CFDI to a payment approval process.

Issuers and payments abroad

• In the case of payments received on behalf of foreign customers, the foreign banking information is not always available (bank, account of the ordering party).
• In the case of payments for an amount different than the value of the CFDI, since it is common that foreign customers apply automatic charges whether for price differences, quality, missing items, etc. 

Implications on Factoring

• Issuance of the CFDI and Payment Supplement in the Factoring Model:
  The customer makes the purchase, the supplier generates the CFDI (Invoice 1) for the customer; after the conversion, an agreement is entered between the factor company and the supplier; the supplier issues a payment receipt for the commission or discount; the financing company pays the supplier the amount of invoice 1 established in the agreement; the supplier issues a payment receipt to the entity issuing the invoice for the full amount of invoice 1; the CFDI related to a payment receipt cannot be cancelled, the supplier issues a payment receipt (offset) for invoice 2; on the date established in invoice 1, the customer pays the factor company; the factor company issues the payment receipt to the customer for the full amount of invoice 1.

Difficulties and challenges

The CxC (AR) and CxP (AP) departments are faced with the challenge of integrating effectively in their payment processes the issuance of the Payment Supplement in due time and form considering that at the time of receiving a payment, they must generate a new CFDI that includes the relevant payment receipt supplement; similarly when a payment is made, the CFDI including the relevant payment receipt supplement must be requested.

Similarly, the accounting departments must recognize the CFDIs that include the payment receipt supplement and readjust the accounting structures to include this new concept in their registries.

The business management systems, on the other hand, face the challenge of incorporating into their solution models, those additional components that will be hosted within their registries and IT tools and prepare the adjustments to their interfaces in order for users to have access to the information related to the new CFDIs that incorporate the Payment Supplement.

The Payment Supplement will be an agent contributing and adding to the formalization of the culture of timely payments within the economic agents of the country, allowing an expedite development of the flow of economic resources that are part of the core of the Mexican economy.