Complemento para recepción de pagos


Por: Emilio Bernal - Interfactura

Antecedentes

Como parte de la Reforma Fiscal 2017 el Servicio de Administración Tributaria (SAT) anunció el Complemento para Pagos el cual estará vigente a partir del 1 de julio del 2017, y tiene su fundamento en la regla 2.7.1.35 (Expedición de CFDI por pagos realizados) de la tercera Resolución de la Miscelánea Fiscal de 2016.


Actualmente el SAT establece la mecánica para la factura electrónica que es pagada en parcialidades, es decir, “este complemento deberá incorporarse al CFDI que se expida por la recepción de pagos en parcialidades y en los casos en que se reciba el pago de la contraprestación en una sola exhibición, pero ésta no sea cubierta al momento de la expedición del CFDI, incluso cuando se trate de operaciones a crédito y estas se paguen totalmente en fecha posterior a la emisión del CFDI correspondiente.​​​”

Con todo ello se establece la mecánica para la factura electrónica que es pagada en parcialidades, derivando los siguientes puntos:
  • Evita cancelaciones indebidas de CFDI.
  • Evita falsas duplicidades de ingresos en facturación de parcialidades.
  • Sabrás si una factura ha sido o no pagada.

Este complemento será la notificación de recepción del pago de cualquier CFDI e implica que la emisión de las Notas de Crédito es obligatoria cuando se cancelen los CFDI, adicionalmente que para esto es necesario que el CFDI a cancelar no cuente con un comprobante con complemento para pagos.

Objetivos del complemento
  • Simplificar el modelo de pago en parcialidades.
  • Facilitar la conciliación de las facturas vs pagos, aplicable para la comprobación de los pagos en parcialidades, en una sola exhibición, pero esta no sea cubierta al momento de la expedición de CFDI e incluso en operaciones a crédito pagadas en fecha posterior a la emisión del CFDI correspondiente.
  • Imposibilidad de saber si la factura ha sido o no pagada (tema de IVA).
  • Cancelación indebida de facturas pagadas.
  • Duplicidad de ingresos en facturación de parcialidades.
  • Emisión de facturas en operaciones a crédito o pago diferido en las que el receptor de la factura no realiza el pago pactado, pero si utiliza la factura para deducir y acreditar impuestos.


Información que se deberá incluir en el Complemento de Pagos es:




  
Mecánica para la generación del Complemento de PagosFactura electrónica pagada en parcialidades o en una sola exhibición
I.Cuando las contraprestaciones se paguen
en una sola exhibición se emitirá:

Un CFDI por el valor total de la operación en el momento en que esta se realice y pague.

II.Cuando la contraprestación se pague en
parcialidades se emitirá:

Un CFDI por el valor total de la operación en el momento en que esta se realice.
Se expedirá un CFDI por cada uno de los pagos que se efectúen, en el que se deberá:
  • Señalar “cero pesos” en el monto total de la operación en "método de pago” la expresión “pago”. 
  • Incorporar al mismo el “Complemento para pagos” (en dónde se detalla la cantidad que se paga e identifica la factura cuyo saldo liquida). 
  • El monto del pago se aplicará proporcionalmente a los conceptos integrados en el comprobante emitido por el valor total de la operación.



III.  Cuando se realice el pago de la contraprestación en una sola exhibición, pero ésta no sea cubierta
al momento de la expedición del CFDI, incluso cuando se trate de operaciones a crédito y
estas se paguen totalmente en fecha posterior a la emisión del CFDI correspondiente se
deberá utilizar, siempre que se trate del mismo ejercicio fiscal, el mecanismo contenido en
la regla 2.7.1.35., para reflejar el pago con el que se liquide el importe de la operación.

Si ya se emitió por lo menos un CFDI que incorpore el COMPLEMENTO PARA PAGOS, que acredite que la contraprestación ha sido total o parcialmente pagada, El CFDI emitido por el valor total de la operación NO podrá ser cancelado, las correcciones deberán realizarse mediante la emisión de CFDI de EGRESOS por devoluciones, descuentos y bonificaciones. Si en el comprobante existen errores, podrá cancelarse siempre que se sustituya por otro con los datos correctos y cuando se realice a más tardar el último día del ejercicio en que fue emitido el CFDI.

Casos de uso
Derivado de la necesidad de entender e implementar la mecánica de operación del complemento para pagos dentro de los modelos de negocios y flujos de actividades que se realizan día-a-día algunos de los escenarios son:

Administración de Anticipos
  • Agencias automotrices que reciben anticipos a cuenta de auto o trámites de placas, verificación y otros servicios y no siempre dicho anticipo es aplicado a un CFDI.Anticipo en servicios, donde existe la posibilidad de generar un CFDI de Ingreso indicando como fue pagado (debido a que el servicio puede ser fraccionado).
  • Anticipos que se realizan para producir bienes y manufactura de piezas, donde el CFDI se realiza hasta que existe el bien y se puede ingresar al inventario.
  • Políticas y procesos de pago de grandes corporaciones, donde requieren ingresar el CFDI a un proceso de aprobación de pago.

Emisores y pago en el extranjero

  • Caso de pagos que se reciben por parte de clientes extranjeros, la informaciónbancaria foránea no
  • siempre está disponible (banco, cuenta del ordenante).
  • Caso cuando los pagos sean por un monto diferente al valor del CFDI, ya que escomún que clientes
  • extranjeros apliquen cargos en automático ya sea pordiferencias en precio, calidad, faltantes, etc.