Notas de crédito, ¿no pueden ser huérfanas?


Jesús Pastrán - ATEB



Como parte de los cambios que se dieron con la nueva versión 3.3, se agregó un atributo que es el de CfdiRelacionados, en el cual se deben reportar los CFDI, que tuvieron relación con el documento emitido. Para el caso específico de las notas de crédito es importante recordar lo siguiente.

La Ley del IVA, en su artículo 7o, menciona:

Artículo 7o.- El contribuyente que reciba la devolución de bienes enajenados, otorgue descuentos o bonificaciones o devuelva los anticipos o los depósitos recibidos, con motivo de la realización de actividades gravadas por esta Ley, deducirá en la siguiente o siguientes declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda, el monto de dichos conceptos del valor de los actos o actividades por los que deba pagar el impuesto, siempre que expresamente se haga constar que el impuesto al valor agregado que se hubiere trasladado se restituyó.
La restitución del impuesto correspondiente deberá hacerse constar en un documento que contenga en forma expresa y por separado la contraprestación y el impuesto al valor agregado trasladado que se hubiesen restituido, así como los datos de identificación del comprobante fiscal de la operación original

En el campo TipoRelacion se utiliza un catálogo, el cual contiene el siguiente valor:


01
Nota de crédito de los documentos relacionados

En el caso que nos ocupa, las notas de crédito deben usar este tipo de relación y consignar los UUID del documento que da origen al ingreso. En estricto sentido, no es posible que exista una devolución, descuento o bonificación que no esté relacionado con un ingreso previo.

El problema viene cuando se otorgan descuentos o bonificaciones sobre todas las facturas que se generan en un futuro, lo cual contraviene lo que se menciona en la ley del IVA. Eso en la nueva versión no es posible.

También existe la entrega de incentivos en caso de lograr las metas de ventas de algún periodo, de la cual se genera una nota de crédito, pero “huérfana”, es decir no se tiene en el sistema de forma detallada la relación de todas las facturas relacionadas con dicho incentivo. Ahí es donde comienzan los cambios en los sistemas. Ahora, es necesario documentar en las notas de crédito los documentos originales que dan inicio a la devolución o descuento. En algunos casos, es más fácil decirlo que hacerlo. Por eso es necesario evaluar desde ya, los cambios que implica el poder llevar este control.

Hay casos extraordinarios en los cuales simplemente no se tiene la documentación detallada de cada factura, por lo cual existe la posibilidad de manejar las notas de crédito, relacionadas con otro ingreso que sea suficiente para justificar la devolución, descuento o bonificación.

Cualquiera que sea el caso, es importante tener en cuenta que las notas de crédito no deben generarse “huérfanas”, es decir, sin un documento de ingreso relacionado.
Adicionalmente, en la guía de llenado del anexo 20 se especifica lo siguiente:

  • En caso de que existan varios comprobantes de tipo “I” (Ingreso) en los cuales se requiera aplicar descuento, devolución o bonificación con un valor menor al importe de cada uno de los comprobantes, se debe emitir un CFDI de tipo “E” (Egreso) por cada descuento, devolución o bonificación que aplique a cada comprobante de tipo “I” (ingreso), opcionalmente se puede registrar la forma de pago con la que se está efectuando el descuento, devolución o bonificación en su caso
La forma de pago se puede tomar ya sea del documento de ingreso original o se puede especificar a partir de la forma de pago que se utilice para saldar la nota de crédito.

Es importante mencionar que el servicio de timbrado NO RECHAZA las notas de crédito que van sin documentos relacionados, pero eso no significa que estén correctas desde el punto de vista fiscal.

Recomendamos revisar los procesos de generación de notas de crédito y realizar los ajustes correspondientes a la brevedad, porque el tiempo apremia.



Zona horaria y códigos postales


Alfredo Martínez - ADVANS


El pasado 1º de julio entró en operación la nueva versión del Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) en su nueva estructura identificada como versión 3.3. Esto trajo consigo diversos cambios que fueron objeto de múltiples análisis y largas jornadas de estudio.

Entre las novedades encontramos la incorporación de reglas de lógica y congruencia que ayudaron a fortalecer la integridad de la información.


Hoy nos atañe la valoración de la primera de estas reglas, identificada como CFDI33101, cuya función es -además de validar su formato- esclarecer la duda que surge en los contribuyentes que emiten comprobantes en localidades donde la zona horaria es distinta a la de la zona centro. Existen restricciones relacionadas con el tiempo que pueden transcurrir entre la emisión del comprobante y la hora en la que el PAC (Proveedor Autorizado de Certificación) timbra el comprobante, corriendo el riesgo de ser rechazado si no cumple con las mismas.

En las versiones anteriores del CFDI, la fecha siempre es validada con respecto a la hora del centro del país. Sin embargo, se establecen ciertas tolerancias para permitir que contribuyentes localizados en estados como Quintana Roo que durante el horario de invierno se encuentran una hora delante de la hora del centro de México puedan timbrar sus comprobantes con su hora local. En la versión vigente del Anexo 20 de la RMF para 2017, la especificación para el campo de la fecha resuelve el problema y requiere al contribuyente que la fecha y hora expresada en dicho dato sean la correspondiente a la zona horaria del lugar de expedición del comprobante. Con esta definición, la autoridad brinda claridad en la información; dado que el lugar de expedición, de acuerdo con la especificación vigente, se expresa mediante el código postal. El catálogo de códigos postales incluye los municipios a los que pertenecen y de esta manera, basándose en el municipio, se puede determinar la zona horaria, pues la “Ley del sistema de horario en Estados Unidos Mexicanos” define las zonas con precisión.

A continuación enlistamos las zonas horarias de nuestro país y los municipios de excepción para el horario estacional:

I. Zona centro: 

Se refiere al meridiano 90 grados al oeste de Greenwich y que comprende la mayor parte del territorio nacional, con la salvedad de lo establecido en los numerales II, III, IV y V de este mismo artículo;

II. Zona Pacífico
Habla del meridiano 105 oeste y que comprende los territorios de los estados de Baja California Sur; Chihuahua; Nayarit, con excepción del municipio de Bahía de Banderas, el cual se regirá conforme a la fracción anterior en lo relativo a la Zona Centro; Sinaloa y Sonora;

III. Zona Noroeste
Menciona al meridiano 120 oeste y que comprende el territorio del estado de Baja California;

IV. Zona Sureste
Se refiere al meridiano 75 oeste y que comprende el territorio del Estado de Quintana Roo, y por último…

V. Las islas, arrecifes y cayos 
Quedarán comprendidos dentro del meridiano al cual corresponda su situación geográfica y de acuerdo a los instrumentos de derecho internacional aceptados.

Es importante hacer notar también que, adicionalmente a las zonas horarias, se debe respetar el Decreto que establece el horario estacional, donde se definen las fechas y horas para los horarios de verano y sus excepciones; mismas que se encuentran definidas por municipio de acuerdo con el texto del “Decreto por el que se establece el horario estacional que aplicará en los Estados Unidos Mexicanos” -publicado en el Diario Oficial de la Federación el 1º de Marzo de 2002- que menciona lo siguiente:

  • En los municipios fronterizos de Tijuana y Mexicali en Baja California; Juárez y Ojinaga en Chihuahua; Acuña y Piedras Negras en Coahuila; Anáhuac en Nuevo León; y Nuevo Laredo, Reynosa y Matamoros en Tamaulipas, la aplicación de este horario estacional surte efecto desde las dos horas del segundo domingo de marzo y concluye a las dos horas del primer domingo de noviembre.
  • En los municipios fronterizos que se encuentren ubicados en la franja fronteriza norte en el territorio comprendido entre la línea internacional y la línea paralela ubicada a una distancia de veinte kilómetros, así como la Ciudad de Ensenada, Baja California, hacia el interior del país, la aplicación de este horario estacional surte efecto desde las dos horas del segundo domingo de marzo y concluye a las dos horas del primer domingo de noviembre.

En AMEXIPAC estamos trabajando en propuestas de listados de códigos postales involucrados en las excepciones que faciliten el cumplimiento de esta validación buscando estandarizar los criterios y facilitar el cumplimiento de nuestros asociados y sus clientes.


Uso del CFDI v3.3


Emilio Bernal - Interfactura




A partir del 1 de diciembre de 2017 todos los contribuyentes se encontraron obligados a expedir comprobantes fiscales digitales por internet en su versión 3.3 (CFDI v3.3).

En virtud de que la etapa de implementación en la emisión del CFDI ya se cumplió y con el objeto de mejorar la calidad de la información recibida por el SAT por parte de los contribuyentes, se hizo necesario llevar a cabo una actualización del comprobante fiscal para solventar problemáticas detectadas.

Respecto a lo anterior, se incluyó dentro de la actualización al Anexo 20 una nueva versión del comprobante CFDI 3.3 que contuvo, entre otros cambios, lo siguiente:

  1. Inclusión de reglas de validación para confirmar congruencia, uniformidad y consistencia entre datos. 
  2. Establecimiento de 17 catálogos.
  3. Establecimiento de patrones.
  4. Reconocimiento de nuevos tipos de comprobante. 
  5. Se incluyó el uso del comprobante desde el punto de vista del receptor. Uso que dará a esta factura el receptor del CFDI, conforme a la clave del catálogo: Gastos en general, construcciones, devoluciones, etc.
  6. Los conceptos deben tener una clave de producto o servicio y una unidad de medida estandarizada.
El uso del comprobante debe identificar la razón de la expedición del CFDI (desde la perspectiva del receptor) y se tiene que registrar la clave que corresponda al catálogo actualizado c_UsoCFDI publicado por el SAT, que indica qué uso le dará el receptor a dicho CFDI. Se debe considerar que el objetivo de esta información se encuentra directamente relacionada con la declaración de los impuestos involucrados en el CFDI y su posterior deducción o acreditamiento ante la autoridad.

La autoridad indica que, si la clave registrada en la emisión del CFDI es distinta a la que el receptor dé para el uso del CFDI, esto no va ser motivo de cancelación, así como tampoco afecta para su deducción o acreditamiento de impuestos. Por otro lado, si el emisor no conoce el uso del comprobante por parte del receptor (al emitir el CFDI), es posible indicar la opción P01 - Por definir.

Finalmente, y dentro de los beneficios de la actualización del Anexo 20 (incluido el uso del CFDI) están:

  1. Fortalecer la calidad de la información que recibe el SAT de los contribuyentes respecto de los CFDI emitidos; 
  2. Aumentar el grado de aprovechamiento de la información recibida para que las áreas fiscalizadoras puedan revisar y tomar acciones; 
  3. Reportar información más completa y correcta al SAT contenida en los CFDI que expidan los contribuyentes y que los exima de recibir sanciones; 
  4. Facilitar la presentación de declaraciones con información pre-llenada derivado de la información contenida en los CFDI.

Fecha de entrada en vigor: 1 de diciembre de 2017

• La versión 3.2 y la versión 3. 3 cuentan con un periodo de convivencia del 1 de julio de 2017 hasta el 30 noviembre del 2017.




Versión
Revisión
1.0
1
c_UsoCFDI
Descripción
Aplica para tipo persona
Fisica Moral
G01
Adquisición de mercancías
G02
Devoluciones, descuentos o bonificaciones
G03
Gastos en general
I01
Construcciones
I02
Mobiliario y equipo de oficina por inversiones
I03
Equipo de transporte
I04
Equipo de cómputo y accesorios
I05
Dados, troqueles, moldes, matrices y herramental
I06
Comunicaciones telefónicas
I07
Comunicaciones satelitales
I08
Otra maquinaria y equipo
D01
Honorarios médicos, dentales y gastos hospitalarios
D02
Gastos médicos por incapacidad o discapacidad
D03
Gastos funerales
D04
Donativos
D05
Intereses reales efectivamente pagados por créditos hipotecarios (casa habitación)
D06
Aportaciones voluntarias al SAR
D07
Primas por seguros de gastos médicos
D08
Gastos de transportación escolar obligatoria
D09
Depósitos en cuentas para el ahorro, primas que tengan como base planes de pensiones
D10
Pagos por servicios educativos (colegiaturas)
P01
Por definir